Geum.ru

Дуальным аудитором на этапе заключения Соглашения об участии аудируемого лица в проекте реформирования рынка распространения печатной продукции и его реализации

Вид материалаДокументы
Подобный материал:

Приложение № 4 к Соглашению №______


От ___________ «_____» 200____


Временный порядок

проведения отраслевого аудита


1. Общие положения

1.1 Настоящий порядок устанавливает основы регулирования правовых отношений, возникающих между Сообществом издателей ГИПП (далее - заказчик), аудируемым лицом и отраслевой аудиторской организацией или индивидуальным аудитором на этапе заключения Соглашения об участии аудируемого лица в проекте реформирования рынка распространения печатной продукции и его реализации.

2. Цель, задачи и принципы проведения и организация отраслевого аудита

2.1. Цель и основные задачи отраслевого аудита

2.1.1. Цель отраслевого аудита - оценка деятельности организаций сферы распространения печатной продукции на предмет возможного их участия в Проекте реформирования рынка распространения и соблюдения ими принятых обязательств на этапе реализации Проекта:

- содействие предприятиям сферы распространения печатной продукции в подготовке и проведении аудита, унификации их технологий и внедрения отраслевых стандартов;

- формирование приоритетов по осуществлению мероприятий, направленных на реализацию согласованных Прав и Обязанностей участников Проекта реформирования рынка распространения;

- создание механизма участия издательского сообщества в управлении продажами изданий в сети торговых объектов предприятий сферы распространения и обеспечение их (предприятий) устойчивого развития.

2.1.2. Основные задачи отраслевого аудита:

- обоснование отраслевой стратегии и политики рефорирования рынка распространения;

- определение приоритетов при планировании распространительской деятельности аудируемого лица, выявление дополнительных возможностей ее осуществления;

- проверка соблюдения аудируемым лицом согласованных Прав и Обязанностей;

- снижение финансовых и инвестиционных рисков издателей, обусловленных аспектами распространительской деятельности аудируемого лица;

- подготовка рекомендаций по совершенствованию деятельности аудируемого лица в области обеспечения согласованных Прав и Обязанностей.


2.2. Принципы осуществления отраслевого аудита


2.2.1. Объективность и независимость отраслевых аудиторов от проверяемой хозяйственной деятельности и третьих лиц при проведении отраслевого аудита;

2.2.2. Профессионализм и компетентность аудиторов в вопросах распространения печатной продукции, специфики обследуемого субъекта хозяйственной деятельности;

2.2.3. Достоверность и полнота информации, на которой базируются выводы отраслевого аудита (заключение);

2.2.4. Комплексность отраслевого аудита (охват всех аспектов деятельности субъекта хозяйственной деятельности);

2.2.5. Ответственность отраслевых аудиторов.

2.2.6. Конфиденциальность информации, полученной в результате проведения отраслевого аудита.


3. Регламент проведения отраслевого аудита


3.1 Отраслевой аудит проводится на основании Соглашения об участии в Проекте реформирования рынка распространения между заказчиком и аудируемой организацией.

3.2. Отраслевой аудит является инициативным (добровольным)

3.5. Отраслевой аудит может осуществляться по решению заказчика, который в этом случае самостоятельно определяет цели, задачи, критерии и объем проведения отраслевого аудита.

3.6. Перед проведением проверки аудитором составляется и документально оформляется план проведения отраслевого аудита.

3.7. При составлении плана учитываются:

- специфика региона распространения и торговой сети аудируемого лица;

- система и способы организации технологии распространения печатной продукции;

- сроки проведения проверки;

- необходимость привлечения других отраслевых аудиторов и экспертов

к проверке;

- способы сбора, обработки и анализа информации о реализации продукции;

- другие обстоятельства.

3.8. Аудитором составляется и документально оформляется программа отраслевого аудита, определяющая характер, сроки и объем запланированных процедур отраслевого аудита.

3.9. При проведении отраслевого аудита в зависимости от решаемых задач проверяются:

- учредительные документы аудируемого лица;

- документы, подтверждающие общий объем и способы реализации печатной продукции за определенный период;

- способы формирования ассортиментной политики в торговой сети;

- классификация торговых точек по принципу единовременного количества наименований печатной продукции на торговой точке и наличие ограничений на представление в обслуживаемой торговой сети всего ассортимента печатных изданий;

- документация о составе и местоположении собственной торговой сети и клиентской базы;

- распределение процента реализуемого в торговой сети объема печатной продукции и сопутствующих товаров;

- документация по существующей системе и способам информационного взаимодействия аудируемого лица и его клиентов на предмет доведения отраслевой информации, сбора и анализа статистической информации о реализации печатной продукции;

- возможность сбора и передачи статистической информации о реализации печатных изданий в торговой сети в отраслевой Центр статистического контроля и мониторинга.

- возможность реализации издателями права устанавливать тираж (вплоть до каждой торговой точки) и распоряжается его объемами по своему усмотрению.

- Способы ценообразования и наличие системы контроля за осуществлением ценовой политики;

- способы представления изданий в сети и их продвижения;

- возможность реализации принципа присутствия в сети печатных изданий и свободного вхождения в сеть новых печатных изданий;

- отсутствие нарушений договорных обязательств перед издателями по оплате реализованной части тиража изданий;


3.10. Отраслевые аудиторский отчет и аудиторское заключение.

3.10.1. Составление аудиторского отчета и аудиторского заключения основывается на принципе существенности, а именно:

- обязательности учета всех существенных обстоятельств, установленных в процессе отраслевого аудита и имеющих значение в реализации Проекта ;

- обязательности изложения всех существенных обстоятельств, приведших к составлению аудиторского заключения, отличного от безоговорочно положительного.

3.10.2. Аудиторский отчет включает вводную, аналитическую и итоговую часть (выводы, рекомендации).

3.10.3. Информация по аудиту, которая в обязательном порядке включается в аудиторский отчет:

3.10.3.1. В вводную часть: юридический адрес, расчетный счет и телефоны аудиторской организации, фамилии, имена и отчества всех аудиторов, принимавших участие в отраслевом аудите, реквизиты удостоверений аудиторов; перечень рассылки заключения отраслевого аудита.

3.10.3.2. В аналитическую часть:

- наименование аудируемого лица, период проведения отраслевого аудита;

- согласованные цели и объем отраслевого аудита;

- согласованные критерии, по которым проводится отраслевой аудит;

- срок проведения отраслевого аудита;

- результаты анализа распрастранительской деятельности, соответствие ее требованиям, формулируемым отраслевым Соглашением по участию в Проекте;

- факты выявленных в ходе отраслевого аудита участника Проекта существенных нарушений согласованных Прав и Обязанностей.


В состав аналитической части могут быть включены:


- оценка имеющейся статистической отчетности по реализации печатной продукции в торговой сети и способы ее формирования;

- наличие Программы развития торговой сети и основные ее положения;

- анализ реализации ценовой политики аудируемого лица и наличие нарушений сроков оплаты реализованного тиража;

- анализ соблюдения технологических стандартов в распространении печатной продукции, эффективности формирования заказов и обслуживания торговой сети;

- анализ формирования ассортиментной политики;

- Наличие предложений к издательскому сообществу о содействии аудируемому лицу в развитии его торговой сети, финансировании его проектов по совершенствованию производственной и технологической составляющей предприятия;

- анализ собранной документации, результатов обследования, их соответствие согласованным критериям аудита согласно разделам программы проведения отраслевого аудита;


3.10.3.3. В итоговую часть:


- обоснованные выводы о готовности аудируемого лица участвовать в реализации Проекта реформирования рынка распространения и соблюдать условия отраслевого Соглашения в части реализации согласованных Прав и Обязанностей;

- общие результаты проверки соблюдения аудируемым лицом принятых на себя обязательств по соблюдению отраслевых Прав и Обязанностей, а также о соблюдении аудируемым лицом требований по обеспечению информационной прозрачности реализации тиражей и управления продажами в торговой сети; согласованных стандартов и нормативных документов.

- рекомендации по разработке мероприятий по подготовке предприятия аудируемого лица к участию в реализации Проекта;

- последствия неприятия организацией соответствующих мер по устранению фактов нарушения отраслевого Соглашения.


3.10.4. Отраслевое аудиторское заключение:

- имеет структуру, аналогичную структуре аудиторского отчета;

- содержит обобщенную информацию о результатах отраслевого аудита и выводы о соответствии деятельности аудируемого лица требованиям отраслевого Соглашения, стандартам и нормативным документам в реализации Проекта реформирования рынка распросранения.

- не должно содержать конфиденциальной информации.

3.10.5. Отраслевое аудиторское заключение и аудиторской отчет является собственностью заказчика.

3.11. Типовые решения, принимаемые отраслевым аудитором в процессе аудиторской проверки:

3.11.1. Формирование перечней оцениваемых показателей исходя из разработанных и утвержденных сообществом издателей, участников Проекта, отраслевых Прав и Обязанностей, регулирующих деятельность аудируемо-

го лица.

3.11.2. Согласование перечня оцениваемых показателей (Критериев) заказчиком с отраслевой аудиторской организацией или индивидуальным аудитором с использованием решающего правила:

- если соответствующие отраслевые требования, ограничения (предписания), закрепленные в виде количественных или качественных показателей отраслевыми нормами, стандартами, правилами, инструкциями, существенны в смысле величины потенциального риска воздействия ход реализации Проекта при осуществлении хозяйственной и иной деятельности, то они включаются в перечень оцениваемых показателей.


4. Права и обязанности участников отраслевых аудиторских проверок

4.1. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов:

При проведении отраслевой аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы:

4.1.1. Вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения отраслевого аудита;

2) проверять в полном объеме документацию, связанную с деятельностью аудируемого лица в соответствии с п. 3.9. настоящего Порядка;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по вопросам, возникшим в ходе аудиторской проверки;

4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о соответствии деятельности аудируемого лица отраслевым стандартам в аудиторском заключении в случаях:

- непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

- выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности представленной документации аудируемого лица;

5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг и не противоречащие законодательству;

6) Аудитор вправе осуществлять проведение аудиторских проверок и оказание сопутствующих отраслевому аудиту услуг только при наличии у него действующего квалификационного аттестата, выданного уполномоченным органом.


4.1.2. Обязаны:

1) осуществлять отраслевую аудиторскую проверку в соответствии с настоящим Порядком.

2) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях и стандартах, касающихся проведения аудиторской проверки на которых основываются выводы аудиторской организации и индивидуальных аудиторов;

3) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему отраслевое Соглашение;

4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего отраслевое Соглашение.


4.2. Права и обязанности аудируемых лиц.

При проведении отраслевой аудиторской проверки аудируемое лицо:

4.2.1. Вправе:

1) получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора информацию о отраслевых стандартах и нормативных актах, на которых основываются выводы аудиторской организации и индивидуальных аудиторов;

2) получить аудиторское заключение в срок, определенный планом проведения аудиторской проверки;


4.2.2. Обязано:

1) создавать аудиторской организации и индивидуальным аудиторам условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу индивидуальных аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц;

2) не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;

4.2.3. Заказчик обязан:

- определить цели отраслевого аудита;

- обеспечить выбор отраслевой аудиторской организации или аудитора;

- осуществлять взаимодействие с аудируемой организацией для достижения согласованности действий в процессе отраслевого аудита;

- обеспечить аудиторам осуществление прав в соответствии с п. 4.1.1 настоящего Положения.