Geum.ru

Законодательства по теме: «Бухгалтерский учет»

Вид материалаЗакон
Подобный материал:
1   ...   7   8   9   10   11   12   13   14   ...   20


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 апреля 2008 г. N 03-03-06/4/28 О требованиях к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль бюджетных учреждений

Разъяснен порядок учета расходов бюджетных учреждений при исчислении налога на прибыль.

У бюджетных учреждений налоговая база по налогу на прибыль определяется как разница между суммой дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, суммой внереализационных доходов (без учета НДС, акцизов по подакцизным товарам) и суммой фактических расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности.

Сумма превышения доходов над расходами от коммерческой деятельности до исчисления налога не может быть направлена на покрытие расходов, предусмотренных за счет бюджетных ассигнований.

В уменьшение прибыли, полученной от коммерческой деятельности, могут быть приняты расходы, которые отвечают следующим требованиям: обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода; не предусмотрены бюджетным финансированием; осуществлены за счет средств, полученных от коммерческой деятельности; раздельно учитываются от расходов, произведенных в рамках целевого финансирования.

Налоговым кодексом РФ определен порядок признания в целях налогообложения прибыли расходов, относящихся к обоим видам деятельности (финансируемой из бюджета и предпринимательской). При этом установлен исчерпывающий перечень расходов, финансируемых за счет этих двух источников, которые разделяются между коммерческой и некоммерческой деятельностью расчетным методом.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 апреля 2008 г. N 03-02-08/9 О порядке представления налоговой декларации представителем налогоплательщика

В соответствии с НК РФ налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя. При этом полномочия представителя должны быть документально подтверждены. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 апреля 2008 г. N 03-11-04/2/77 Об учете организацией, применяющей УСН, расходов на дератизацию и дезинфекцию помещений гостиницы

Согласно разъяснениям, налогоплательщики, занимающиеся гостиничной деятельностью и применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", могут учитывать при налогообложении расходы на дератизацию и дезинфекцию помещений гостиницы, произведенные с целью соблюдения санитарных правил и гигиенических нормативов.

При этом следует учитывать, что порядок оформления документов (которыми можно подтвердить произведенные затраты) предусмотрен нормативными правовыми актами соответствующих органов власти, которым предоставлено право утверждать порядок составления и формы первичных документов, которыми оформляются хозяйственные операции.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 апреля 2008 г. N 03-03-06/2/45 О признании в целях налогообложения прибыли организаций расходов, связанных со служебными командировками

Минфин России сообщает, что в случае направления сотрудника в командировку на территории РФ, продолжительностью свыше 1 дня, основанием для принятия расходов в целях налогообложения прибыли организации будет являться командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке.


Письмо Минфина РФ от 24 апреля 2008 г. N 02-14-07/1216 О заполнении заголовочной части формы 0504817 "Уведомление по расчетам между бюджетами"

В соответствии с Инструкцией по бюджетному учету (приказ Минфина России от 10 февраля 2006 года N 25н) участники бюджетного процесса оформляют Уведомления по расчетам между бюджетами (ф.0504817).

В связи с этим разъясняется о предстоящем внесении изменений в Инструкцию, в соответствии с которыми в заголовочной части данной формы документа не будет заполняться реквизит "Руководитель (наименование органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета)".


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 апреля 2008 г. N 03-11-04/1/7 О необходимости пересчета налоговой базы по ЕСХН в случае продажи основных средств, приобретенных до перехода на ЕСХН

Даны разъяснения по вопросу определения налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в случае продажи основных средств, приобретенных до перехода на ЕСХН, до истечения трехлетнего срока с момента учета расходов на их приобретение.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

При реализации объекта основных средств, приобретенного до перехода на уплату ЕСХН, следует осуществить перерасчет указанного налога за все отчетные (налоговые) периоды применения специального режима налогообложения, в которых были учтены расходы на приобретение объекта основных средств.


Письмо Федеральной службы пo тарифам от 24 апреля 2008 г. N ЕЯ-2160/9 "О предоставлении отчетных документов и информации"

Сообщается о проведении мониторинга финансово-экономического состояния газораспределительных организаций и региональных компаний по реализации газа, подлежащих государственному регулированию и контролю.

В связи с этим в ФСТ России необходимо предоставить бухгалтерскую отчетность за 2007 год (формы N 1-5 по ОКУД, ГРО форма N 2 по отгрузке) с отметкой налогового органа. Газораспределительные организации должны также предоставить отчетные калькуляции отпущенного природного газа, сжиженного газа и прочей деятельности газового хозяйства.

Кроме того, необходимо направить в ФСТ России электронные версии отчетов по регулируемому виду деятельности за 2007 год. Приведены шаблоны для представления отчета газораспределительной организации по фактическим показателям за 2007 год, а также анализа расходов при расчете платы за снабженческо-сбытовые услуги.

Информация должна быть представлена в Управление регулирования газовой и нефтяной отраслей ФСТ России не позднее 25 мая 2008 года.


Письмо Федеральной налоговой службы от 23 апреля 2008 г. N ШТ-6-2/307 "Об установке средств измерения"

По вопросу об обязанности производителей спиртосодержащей продукции устанавливать средства измерения и учета концентрации и объема безводного этилового спирта в готовой продукции, объема готовой продукции сообщается следующее.

По общему правилу, указанными средствами оснащаются организации, осуществляющие производство этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

В случае, если организация осуществляет производство спиртосодержащей непищевой продукции, предусмотренной перечнем спиртосодержащей непищевой продукции, для производства которой основное технологическое оборудование не требует оснащения автоматическими средствами измерения, установка таких средств не обязательна.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/291 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на содержание помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы

По вопросу учета расходов на содержание помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы, в целях налогообложения прибыли сообщается следующее.

По общему правилу, данные расходы в целях налогообложения прибыли организации относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 апреля 2008 г. N 03-03-06/2/43 Об уплате ЕСН с сумм взносов в негосударственный пенсионный фонд по договорам негосударственного пенсионного обеспечения работников и учете данных взносов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций

Минфином России даны разъяснения по вопросу учета расходов в виде сумм платежей (взносов) по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения).

Что касается налога на прибыль организаций, то данные суммы могут быть учтены работодателем в составе расходов в целях налогообложения прибыли. В случае внесения изменений в договора негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, а также в случае расторжения таких договоров, взносы по таким договорам, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению в текущем отчетном периоде. Пересчет налога на прибыль организаций за прошедшие отчетные (налоговые) периоды не производится.

Что касается налогообложения единым социальным налогом (ЕСН) пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, то указанные взносы подлежат налогообложению ЕСН.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 апреля 2008 г. N 03-07-15/65 О порядке применения вычетов по налогу на добавленную стоимость по объектам капитального строительства в течение 2006 г., а также по объектам, не принятым на учет до 1 января 2006 г.

Минфином России разъяснен порядок применения вычетов по НДС по объектам капитального строительства в течение 2006 года, а также по объектам, не принятым на учет до 1 января 2006 года.

Если суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядной организацией с 1 января 2005 года по 1 января 2006 года не приняты к вычету, они подлежат вычету в течение 2006 года равными долями по налоговым периодам. Данное правило действует с 1 января 2006 года.

В случае, если строительные работы были завершены до 1 января 2006 года, но объект не был введен в эксплуатацию до указанной даты, суммы НДС подлежат вычету по мере постановки на учет объекта завершенного капитального строительства (основных средств) с момента начала начисления амортизации.

Вычеты по НДС применяются только после уплаты полного размера налога.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 апреля 2008 г. N 03-11-04/3/211 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД организацией, являющейся агентом по агентскому договору и осуществляющей функции управляющей компании по управлению рынком в рамках договора от своего имени и за счет принципала

Даны разъяснения по вопросу перевода на уплату ЕНВД организации, осуществляющей функции управляющей компании по управлению рынком в рамках агентского договора.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Согласно Гражданскому кодексу РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. При этом по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Таким образом, организация, осуществляющая функции управляющей компании по управлению рынком в рамках агентского договора от своего имени и за счет принципала, может быть переведена на уплату ЕНВД.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 апреля 2008 г. N 03-02-07/1-156 О представлении налогоплательщиком бухгалтерской отчетности в налоговые органы

В соответствии с НК РФ налогоплательщики-организации обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения (то есть по месту регистрации, указанному в учредительных документах) бухотчетность, за исключением случаев, когда организации не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от его ведения.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 апреля 2008 г. N 03-07-11/155 О применении НДС при осуществлении реорганизации организации, применяющей общую систему налогообложения, в форме выделения

В случае реорганизации юридического лица передача основных средств реорганизуемой организацией правопреемникам объектом налогообложения НДС не признается. При передаче указанных основных средств, при приобретении которых суммы НДС были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету, соответствующие суммы НДС не подлежат восстановлению и уплате в бюджет реорганизованной (реорганизуемой) организацией. Суммы НДС, подлежащие возмещению, но не возмещенные реорганизованной (реорганизуемой) организации, возмещаются правопреемнику (правопреемникам) в общеустановленном порядке.


Письмо Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития от 22 апреля 2008 г. N 01И-161/08 "Об итогах контрольно-надзорных мероприятий за лекарственным обеспечением отдельных категорий граждан необходимыми лекарственными средствами за I квартал 2008 года"

В I квартале 2008 года Росздравнадзором проводились контрольно-надзорные мероприятия за лекарственным обеспечением необходимыми лекарственными средствами (ОНЛС) отдельных категорий граждан. К ним относятся: граждане, имеющие право на получение государственной социальной помощи и не отказавшиеся от получения дополнительной бесплатной медицинской помощи; дети-инвалиды, имеющие право на специализированные продукты лечебного питания; больные с заболеваниями, требующими проведения дорогостоящей терапии, независимо от права на государственную социальную помощь - 7 нозологий: гемофилия, муковисцидоз, гипофизарный нанизм, болезнь Гоше, миелолейкозы, рассеянный склероз, состояние после трансплантации органов и (или) тканей).

В рамках контрольно-надзорных мероприятий были проведены аукционы на закупку лекарственных средств по 7 высокозатратным нозологиям на общую сумму 15,9 млрд. руб. В целом за I квартал 2008 г. было поставлено лекарственных средств на общую сумму 22,6 млрд. руб. При этом наибольшие поставки и отпуск лекарственных средств в рамках программы ОНЛС имели место в Центральном, Приволжском, Северо-Западном федеральных округах.

По сравнению с I кварталом 2007 г. уровень обслуживания рецептов в 2008 году значительно повысился, что подтверждается, в частности, уменьшением количества отказов лекарственных средств. Стоимость рецепта по итогам I квартала 2008 г. составляет 446,39 руб., средняя стоимость рецепта по высокозатратным нозологиям - 74 662,04 руб.

В рамках контроля за реализацией программы ОНЛС проведено 30 проверок в 30 субъектах РФ, в ходе которых были выявлены определенные нарушения (отсутствие заключения контрактов по итогам аукциона, задержка поставки лекарственных средств с аптечного склада в пункты отпуска, недопоставки по количеству наименований и т.п.). Кроме того, проведена 871 проверка по вопросам лекарственного обеспечения отдельных категорий граждан, в том числе проверено 385 лечебно-профилактических и 459 аптечных учреждений.

Сообщается, что в целом имеет место определенная стабилизация в реализации программы ОНЛС. В то же время от многих субъектов РФ поступают обращения, связанные с нехваткой финансирования.


Письмо Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 22 апреля 2008 г. N 01/4120-8-32 "О направлении информации"

Приведена оценка фактического состояния здоровья и прогноз отдаленных вероятностных эффектов облучения для населения РФ, пострадавшего от радиоактивного воздействия в результате аварии на Чернобыльской АЭС.

В настоящее время в Национальном радиационно-эпидемиологическом регистре (НРЭР) по проблеме аварии на ЧАЭС зарегистрировано 664 562 человека (из них ликвидаторов - 189 150 человек, проживающих на загрязненных территориях - 412 470 человек). Приведено распределение лиц, зарегистрированных в НРЭР, по территориям субъектов РФ.

Наиболее значимыми медицинскими радиологическими последствиями Чернобыля являются лейкозы среди ликвидаторов и рак щитовидной железы среди населения загрязненных территорий. Доля практически здоровых ликвидаторов постоянно снижалась и к настоящему времени составляет 1,9%, притом что в 1986-1987 гг. она находилась на уровне 95%. Доля инвалидов первой группы среди ликвидаторов составляет 3,3%, второй и третьей групп - 54,0% и 42,7% соответственно. Общее число умерших ликвидаторов по данным НРЭР составляет более 30,5 тыс. человек (около 16% от общего числа ликвидаторов, зарегистрированных в НРЭР).

Анализ заболеваемости населения, проживающего в наиболее загрязненных радионуклидами регионах России (территории Брянской, Калужской, Орловской и Тульской областей) свидетельствует о том, что в последние годы уровень заболеваемости данной категории населения стабилизировался как у взрослых, так и у детей. В то же время основной тенденцией последних лет является рост заболеваемости детского населения загрязненных территорий России (общая заболеваемость, психические и нервные болезни, аномалии развития, болезни кровообращения и мочеполовой системы). Анализ динамики смертности в указанных областях показал, что как до, так и после аварии показатель общей смертности по РФ всегда был ниже показателей смертности по каждой из рассматриваемых областей.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 апреля 2008 г. N 03-05-05-01/23 О порядке отражения в бухгалтерском учете и учете для целей налогообложения налогом на имущество организаций имущества, переданного учреждению в оперативное управление, а также об особенностях начисления амортизации уреждениями

Рассмотрен порядок учета и налогообложения имущества, переданного коммерческой организацией (собственником) в оперативное управление созданному учреждению.

В указанном случае имущество, переданное в оперативное управление, признается у собственника в качестве актива, когда вероятно получение организацией экономических выгод в будущем от этого актива и когда стоимость его может быть измерена с достаточной степенью надежности. При этом если актив соответствует общим условиям, предъявляемым к финансовым вложениям (исходя ПБУ 19/02), актив отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов учета имущества. Если данный актив не отвечает указанным условиям, то стоимость такого имущества списывается со счетов учета имущества в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" по соответствующему субсчету. Если указанное передаваемое в имущество не может быть признано активом, то его стоимость отражается по дебету счета "Прочие доходы и расходы". В любом случае данное имущество подлежит учету на забалансовых счетах организации и не облагается налогом на имущество организаций.

У учреждения, напротив, движимое и недвижимое имущество, переданное в оперативное управление, облагается налогом на имущество организаций с момента принятия его к бухучету в качестве основных средств.

НК РФ не предусматривает особенностей в отношении порядка налогообложения налогом на прибыль операций осуществляемых с имуществом, переданным в оперативное управление. В отношении переданных в оперативное управление основных средств организация (собственник) не вправе начислять амортизацию. Учреждение также не вправе начислять амортизацию по объектам основных средств, которые закреплены за ними на праве оперативного управления, вне зависимости от того, используются ли данные основные средства для предпринимательской деятельности. Начисление амортизации учреждением возможно по объектам основных средств, которые приобретены им за счет доходов, полученных от предпринимательской деятельности, если право ее ведения предоставлено учреждению в соответствии с учредительными документами.


Письмо Федеральной налоговой службы от 18 апреля 2008 г. N ЧД-6-6/298@ "О дате выдачи документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации"

Даны разъяснения по вопросу определения даты выдачи документа, удостоверяющего личность гражданина РФ на территории РФ, в целях решения вопроса об истечении срока исполнения обязанности по представлению в налоговые органы сведений о выдаче (замене) такого документа.

Орган, выдавший или заменивший паспорт, направляет в налоговый орган сведения о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего личность гражданина РФ на территории РФ, по установленной форме. В данной форме предусмотрены графы "Дата выдачи паспорта" и "Дата фактической выдачи паспорта". Срок для целей привлечения к ответственности, предусмотренной НК РФ и КоАП РФ за неисполнение (несвоевременное исполнение) обязанностей по представлению в налоговые органы сведений в связи с выдачей (заменой) паспорта, исчисляется с даты фактической выдачи паспорта.

Вместе с тем в Едином государственном реестре налогоплательщиков в реквизит "Дата выдачи документа, удостоверяющего личность" включается дата выдачи, указанная в паспорте.