Статья 143. Налогоплательщики
| Вид материала | Статья |
- Viii. Федеральные налоги глава 21. Налог на добавленную стоимость Статья 143. Налогоплательщики, 1511.47kb.
- Статья 143. Налогоплательщики, 4838.07kb.
- Статья 207 "Налогоплательщики", 93.09kb.
- Ельчанинова Н. Б. Правовые методы борьбы со спамом (статья), 38.14kb.
- Международна фестивална програма на детското творчество "Приятели на България", 110.93kb.
- За отчетные и налоговый периоды, 1206.73kb.
- V. Налог на добавленную стоимость Статья 180. Налогоплательщики, 5770.77kb.
- Налог на добавленную стоимость (ндс), 35.71kb.
- Iii. Налог на прибыль предприятий Статья 133. Налогоплательщики, 5931.66kb.
- 4. Налог на добавленную стоимость (ндс), 47.22kb.
Освобождаются от уплаты налога налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, с подлежащих налогообложению выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, в случае, если такие иностранные граждане и лица без гражданства в соответствии с законодательством Российской Федерации или условиями договора с работодателем не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь, осуществляемую соответственно за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов обязательного медицинского страхования - в части, зачисляемой в тот фонд, на выплаты из которого данный иностранный гражданин или лицо без гражданства не обладает правом. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
По вопросу, касающемуся освобождения от уплаты единого социального налога (взноса) Минобороны РФ, МВД РФ, ФСБ РФ, ФАПСИ, ФСО РФ, СВР РФ, ФПС РФ, и других федеральных органов исполнительной власти, в составе которых проходят службу военнослужащие, а также ФСНП РФ, Минюста РФ, ГТК РФ, Военной коллегии Верховного Суда РФ, федеральных судов и органов прокуратуры, см. Федеральный закон от 27.12.2000 N 150-ФЗ.
Статья 240. Налоговый и отчетный периоды (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетным периодом по налогу признается календарный месяц. (абзац введен Федеральный законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
До 1 января 2002 года при определении налоговой базы на каждого отдельного работника с суммы единого социального налога (взноса), подлежащей уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, превышающей 600 000 рублей, применяется ставка в размере 5 процентов (статья 17 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).
Статья 241. Ставки налога
В течение 2001 года ставки, предусмотренные пунктом 1 статьи 241, применяются налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235, в порядке, установленном статьей 245.
1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств, применяются следующие ставки:
| Налоговая база на каждого отдельного работника нарастаю- щим итогом с начала года | Пенсионный фонд Российской Федерации | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный фонд обяза- тельного медицинско- го страхо- вания | территори- альные фон- ды обяза- тельного медицинско- го страхо- вания | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| До 100 000 рублей | 28,0 процента | 4,0 процента | 0,2 процента | 3,4 процента | 35,6 процента |
| От 100 001 рубля до 300 000 рублей | 28 000 рублей + 15,8 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей | 4 000 рублей + 2,2 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей | 200 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей | 3 400 рублей + 1,9 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей | 35 600 рублей + 20,0 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей |
| От 300 001 рубля до 600 000 рублей | 59 600 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей | 8 400 рублей + 1,1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей | 400 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей | 7 200 рублей + 0,9 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей | 75 600 рублей + 10,0 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей |
| Свыше 600 000 рублей | 83 300 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей | 11 700 рублей | 700 рублей | 9 900 рублей | 105 600 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей |
Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств применяются следующие ставки:
| Налоговая база на каждого отдельного работника нарастаю- щим итогом с начала года | Пенсионный фонд Российской Федерации | Фонд соци- ального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный фонд обяза- тельного медицинско- го страхо- вания | территори- альные фон- ды обяза- тельного медицинско- го страхо- вания | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| До 100 000 рублей | 20,6 процента | 2,9 процента | 0,1 процента | 2,5 процента | 26,1 процента |
| От 100 001 рубля до 300 000 рублей | 20 600 рублей + 15,8 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей | 2 900 рублей + 2,2 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей | 100 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей | 2 500 рублей + 1,9 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей | 26 100 рублей + 20,0 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей |
| От 300 001 рубля до 600 000 рублей | 52 200 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей | 7 300 рублей + 1,1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей | 300 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей | 6 300 рублей + 0,9 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей | 66 100 рублей + 10,0 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей |
| Свыше 600 000 рублей | 75 900 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей | 10 600 рублей | 600 рублей | 9 000 рублей | 96 100 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей |
2. Ставки, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, при условии, что в предыдущем налоговом периоде величина налоговой базы в среднем на одного работника превышала 50 000 рублей. Если налогоплательщик осуществляет деятельность менее одного налогового периода, но не менее трех месяцев, в целях расчета величины налоговой базы в среднем на одного работника накопленная за последний квартал величина налоговой базы в среднем на одного работника умножается на четыре. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты 30 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. Налогоплательщики, не соответствующие критерию, установленному частью первой настоящего пункта, уплачивают налог по ставкам, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 рублей, независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
В случае, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одного работника, исчисленная в порядке, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта, становится менее суммы, равной 4 200 рублям, умноженным на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, то такие налогоплательщики уплачивают налог по ставкам, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 рублей, независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
При расчете налоговой базы в среднем на одного работника учитывается средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике. (абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
При определении условий, предусмотренных настоящим пунктом, принимается средняя численность работников, учитываемых при расчете суммы налога, уплачиваемой в составе налога в Пенсионный фонд Российской Федерации. (абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
3. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие ставки:
| Налоговая база нарастающим итогом с начала года | Пенсионный фонд Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | территориаль- ные фонды обязательного медицинского страхования | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| До 100 000 рублей | 19,2 процента | 0,2 процента | 3,4 процента | 22,8 процента |
| От 100 001 рубля до 300 000 рублей | 19 200 рублей + 10,8 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей | 200 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей | 3 400 рублей + 1,9 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей | 22 800 рублей + 12,8 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей |
| От 300 001 рубля до 600 000 рублей | 40 800 рублей + 5,5 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей | 400 рублей | 7 200 рублей + 0,9 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей | 48 400 рублей + 6,4 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей |
| Свыше 600 000 рублей | 57 300 рублей + 2,0 процента с суммы превышающей 600 000 рублей | 400 рублей | 9 900 рублей | 67 600 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей |
4. Если иное не предусмотрено в настоящем пункте, адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам: (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
| Налоговая база нарастающим итогом с начала года | Пенсионный фонд Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный фонд обязатель- ного меди- цинского страхования | территори- альные фон- ды обяза- тельного медицинско- го страхо- вания | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| До 300 000 рублей | 14,0 процента | 0,2 процента | 3,4 процента | 17,6 процента |
| От 300 001 рубля до 600 000 рублей | 42 000 рублей + 8,0 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей | 600 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей | 10 200 рублей + 1,9 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей | 52 800 рублей + 10,0 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей |
| Свыше 600 000 рублей | 66 000 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей | 900 рублей | 15 900 рублей | 82 800 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей |
После вступления в силу федерального закона, устанавливающего порядок оплаты труда адвокатов за счет средств бюджетов при оказании ими бесплатной юридической помощи физическим лицам, адвокаты уплачивают налог по ставкам, предусмотренным пунктом 3 настоящей статьи. (абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
5. Сумма налогов (взносов), зачисляемая в государственные внебюджетные фонды обязательного социального страхования, определяется на основании актуарных расчетов по каждому виду социального риска в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании. При этом общая нагрузка на фонд заработной платы не может увеличивать предельную ставку консолидированного тарифа, установленного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании.
Статья 242. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов) (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется как: (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса; (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
день фактического получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
При расчетах с использованием банковских счетов, открытых налогоплательщиком в кредитных организациях, датой перечисления выплат и иных вознаграждений считается день списания денежных средств со счета налогоплательщика. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками - работодателями
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
1. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога, уплачиваемая в составе налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
3. По итогам отчетного периода налогоплательщики производят исчисление авансовых платежей по налогу, исходя из налоговой базы, исчисленной с начала календарного года, включая последний отчетный период, и соответствующей ставки налога. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
Уплата авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов налогоплательщика на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.