Основные направления налоговой политики подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период
| Вид материала | Документы |
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации, 861.84kb.
- Основные направления налоговой политики российской федерации на 2010 год и на плановый, 868.63kb.
- Основные направления налоговой политики российской федерации на 2010 год и на плановый, 868.62kb.
- Методические основы проведения предварительного контроля формирования проекта областного, 390.23kb.
- Методические основы проведения предварительного контроля формирования проекта бюджета, 414.14kb.
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации, 830.85kb.
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый, 858.61kb.
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый, 885.2kb.
- Основные направления налоговой политики российской федерации на 2012 год и на плановый, 917.73kb.
- Основные направления налоговой политики российской федерации на 2011 год и на плановый, 921.5kb.
13. Налоговая нагрузка в российской экономике
При обсуждении налоговой политики важным является вопрос о действующем уровне налоговой нагрузки в российской экономике, а также о том, насколько налоговая нагрузка в России сопоставима с аналогичными показателями в различных странах, является ли она высокой или низкой.
В ходе анализа налоговой нагрузки в экономике необходимо иметь в виду по меньшей мере два обстоятельства, оказывающие влияние на характер и интерпретацию выводов из такого анализа.
Во-первых, для стран, налоговые доходы которых в большой степени зависят от внешнеторговой ценовой конъюнктуры, принято разделять налоговые доходы, обусловленные исключительно колебаниями такой конъюнктуры, и налоговые доходы, которые более устойчивы к внешнеторговой конъюнктуре. В этой связи принято разделять конъюнктурную и структурную составляющие налоговой нагрузки.
При этом структурная составляющая налоговых доходов обусловлена природой и структурой экономического роста в стране, а также фундаментальными факторами налоговых доходов - такими, как изменения налогового законодательства и налоговых ставок. Структурная компонента налоговой нагрузки - это тот уровень нагрузки, который складывается при среднемноголетней внешнеэкономической конъюнктуре.
В свою очередь, конъюнктурная компонента налоговых доходов обусловлена лишь колебаниями конъюнктуры мировых рынков, на которых торгуются экспортируемые из страны товары.
Поскольку колебания внешнеторговой конъюнктуры не могут быть прогнозированы с достаточной степенью достоверности, планирование бюджетных расходов должно осуществляться исходя из прогноза структурной составляющей налоговых доходов. Одновременно с этим налоговые доходы, имеющие конъюнктурный характер, могут сберегаться с целью сглаживания негативных последствий внешних шоков в периоды неблагоприятной внешнеторговой конъюнктуры.
Таким образом, в условиях существенной доли конъюнктурной составляющей налоговых доходов краткосрочные (в пределах нескольких лет) колебания налоговой нагрузки (например, доли налоговых доходов в ВВП) не могут являться характеристикой изменений в налоговой системе, оказывающих влияние на общую величину налоговой нагрузки в стране.
Иными словами, высокий уровень налоговых доходов бюджетов в периоды благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры сам по себе не является характеристикой высокой налоговой нагрузки, а снижение доходов в период неблагоприятной конъюнктуры не свидетельствует о низком уровне налогов в стране. Однако как налоговая система, так и система бюджетного планирования в этих условиях должны быть сконструированы таким образом, чтобы сберегать "избыточные" доходы в благоприятные периоды с целью финансирования бюджетного дефицита в неблагоприятные периоды.
Во-вторых, сама по себе величина налоговых доходов бюджетной системы и соотношение этой величины с иными показателями (величина выручки, добавленной стоимости, валового продукта) не является характеристикой налоговой нагрузки, на основании сравнения которой с аналогичными показателями в других странах либо в других отраслях можно было бы делать выводы об уровне налоговых изъятий из частного сектора, обусловленном различными характеристиками налоговой системы.
Оптимальным способом сопоставления налоговой нагрузки в различных экономиках, по нашему мнению, является подход, основанный на анализе того, насколько устройство налоговой системы оказывает влияние на инвестиционные решения либо в экономике в целом, либо в какой-либо конкретной отрасли. Другими словами, при анализе и сопоставлении налоговой нагрузки в стране или отрасли необходимо принимать во внимание, прежде всего, то, в какой степени налоговая система оказывает влияние на цену капитала для инвестора.
При этом анализ влияния уровня налогообложения предприятий на инвестиции и особенно международные сопоставления в этой сфере - одна из наиболее важных сфер изучения проблем налогообложения. Корпоративные налоговые режимы весьма сложны и значительно отличаются друг от друга в разных юрисдикциях и в рамках различных видов капитала. Поэтому для проведения такого анализа невозможно просто провести сравнительный анализ уровней налогообложения, необходимо учесть, например, ставки амортизационных расходов для целей налогообложения, наличие специальных правил и режимов налогообложения, другие формы налогов на капитал - налоги на имущество, налоги с оборота, налоги на передачу капитала и пр., а также наличие налоговых каникул, налоговых льгот и т.п.
В результате, после учета всех вышеперечисленных факторов может оказаться, что налоговая нагрузка для инвестора с точки зрения принятия им инвестиционных решений при сравнительно высокой доле уплачиваемых налогоплательщиком налогов в выручке или добавленной стоимости может оказаться существенно ниже, чем у налогоплательщика со значительно более низкими налоговыми платежами. Определенная таким образом величина налоговой нагрузки зависит во многом от доходности инвестиционных проектов в отрасли и оборачиваемости капитала, а не от абсолютной суммы уплачиваемых налогов в конкретный момент времени.
С учетом приведенных обстоятельств рассмотрение уровня и динамики налоговых доходов бюджетной системы является важным, прежде всего с точки зрения общей конструкции налоговой системы, поскольку позволяет показать, что с ее помощью следует сглаживать колебания доходов, обусловленные волатильностью внешнеторговой конъюнктуры, что, в свою очередь, требует настройки налоговой системы и различных подходов к налогообложению в различных секторах экономики.
В Таблице 1 приведены данные о величине и структуре доходов расширенного правительства в Российской Федерации (куда входят доходы всех бюджетов и внебюджетных фондов бюджетной системы) в 2005 - 2010 годах. Из представленных данных видно, что величина налоговых доходов (рассчитываемая как сумма поступлений всех налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих платежей, имеющих квазиналоговый характер) на протяжении последних шести лет существенно снизилась - с 36,5% ВВП в 2005 году до 31,7% ВВП по итогам 2010 года.
При этом по-прежнему существенную долю доходов бюджета продолжают составлять доходы, получаемые от обложения налогами и пошлинами добычи и экспорта нефти и нефтепродуктов.
Таблица 1
Доходы бюджета расширенного правительства
Российской Федерации в 2005 - 2010 гг. (% ВВП)
+------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+------+
¦ ¦2005 ¦2006 ¦2007 ¦2008 ¦2009 ¦ 2010 ¦
+------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+------+
¦Доходы всего ¦39,7%¦39,5%¦39,9%¦38,8%¦35,1%¦ 35,3%¦
+------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+------+
¦Налоговые доходы и платежи ¦36,5%¦36,1%¦36,2%¦36,2%¦31,0%¦ 31,7%¦
+------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+------+
¦в том числе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+------+
¦Налог на прибыль организаций ¦ 6,2%¦ 6,2%¦ 6,5%¦ 6,1%¦ 3,3%¦ 4,0%¦
+------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+------+
¦Налог на доходы физических лиц ¦ 3,3%¦ 3,5%¦ 3,8%¦ 4,0%¦ 4,3%¦ 4,0%¦
+------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+------+
¦Налог на добавленную стоимость ¦ 6,8%¦ 5,6%¦ 6,8%¦ 5,2%¦ 5,3%¦ 5,6%¦
+------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+------+
¦Акцизы ¦ 1,2%¦ 1,0%¦ 0,9%¦ 0,8%¦ 0,9%¦ 1,1%¦
+------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+------+
¦Таможенные пошлины ¦ 7,5%¦ 8,3%¦ 7,0%¦ 8,4%¦ 6,5%¦ 6,4%¦
+------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+------+
¦Налог на добычу полезных ископаемых ¦ 4,2%¦ 4,3%¦ 3,6%¦ 4,1%¦ 2,7%¦ 3,2%¦
+------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+------+
¦Единый социальный налог и страховые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦взносы ¦ 5,5%¦ 5,4%¦ 5,6%¦ 5,5%¦ 5,9%¦ 5,2%¦
+------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+------+
¦Прочие налоги и сборы <*> ¦ 1,9%¦ 1,9%¦ 2,0%¦ 1,9%¦ 2,2%¦ 2,2%¦
+------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+------+
--------------------------------
<*> Налоги на совокупный доход, налоги на имущество, платежи за пользование природными ресурсами (за исключением НДПИ), государственная пошлина, таможенные сборы.
Таблица 2
Доходы бюджета расширенного правительства
от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти
и нефтепродуктов в 2005 - 2010 гг. (% ВВП)
+-------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ ¦ 2005¦ 2006¦ 2007¦ 2008¦ 2009¦ 2010¦
+-------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦Налоговые доходы и платежи ¦36,5%¦36,1%¦36,2%¦36,2%¦31,0%¦31,7%¦
+-------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦Доходы от налогов и пошлин, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦связанных с обложением нефти и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нефтепродуктов ¦ 9,2%¦10,0%¦ 8,1%¦ 9,7%¦ 6,0%¦ 8,3%¦
+-------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ из них: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦НДПИ на нефть ¦ 3,7%¦ 3,9%¦ 3,2%¦ 3,8%¦ 2,1%¦ 2,8%¦
+-------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦Акцизы на нефтепродукты ¦ 0,6%¦ 0,5%¦ 0,4%¦ 0,3%¦ 0,3%¦ 0,4%¦
+-------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦Вывозные таможенные пошлины на нефть ¦ 4,0%¦ 4,5%¦ 3,5%¦ 4,3%¦ 2,7%¦ 3,8%¦
+-------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦Вывозные таможенные пошлины на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нефтепродукты ¦ 0,9%¦ 1,2%¦ 1,0%¦ 1,3%¦ 0,9%¦ 1,4%¦
+-------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦Доходы от налогов и прочих платежей, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦не связанных с обложением нефти и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нефтепродуктов ¦27,2%¦26,2%¦28,1%¦26,5%¦25,0%¦23,4%¦
+-------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
Таблица 3
Налоговые доходы в странах Организации экономического
сотрудничества и развития в 1965 - 2009 гг., % ВВП
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦ Страна ¦1965 ¦1975¦1985 ¦1995 ¦2000 ¦2005 ¦2006¦2007 ¦2008 ¦2009¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Австрия ¦ 33,9¦36,6¦ 40,8¦ 41,4¦ 43,2¦ 42,1¦41,8¦ 42,1¦ 42,7¦42,8¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Австралия ¦ 20,5¦25,2¦ 27,6¦ 28,0¦ 30,3¦ 30,8¦30,6¦ 29,5¦ 27,1¦ ¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Бельгия ¦ 31,1¦39,5¦ 44,3¦ 43,5¦ 44,7¦ 44,8¦44,4¦ 43,8¦ 44,2¦43,2¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Великобритания ¦ 30,4¦34,9¦ 37,0¦ 34,0¦ 36,4¦ 36,3¦36,6¦ 36,2¦ 35,7¦34,3¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Венгрия ¦ ¦ ¦ ¦ 41,3¦ 38,5¦ 37,2¦37,1¦ 39,7¦ 40,2¦39,1¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Греция ¦ 17,8¦19,4¦ 25,5¦ 28,9¦ 34,0¦ 31,3¦31,2¦ 32,3¦ 32,6¦29,4¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Дания ¦ 30,0¦38,4¦ 46,1¦ 48,8¦ 49,4¦ 50,7¦49,6¦ 49,0¦ 48,2¦48,2¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Израиль ¦ ¦ ¦ ¦ 37,0¦ 36,8¦ ¦ ¦ 36,3¦ 33,8¦31,4¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Ирландия ¦ 24,9¦28,8¦ 34,7¦ 32,5¦ 31,3¦ 30,6¦31,7¦ 30,9¦ 28,8¦27,8¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Исландия ¦ 26,2¦30,0¦ 28,2¦ 31,2¦ 37,2¦ 40,7¦41,5¦ 40,6¦ 36,8¦34,1¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Испания ¦ 14,7¦18,4¦ 27,6¦ 32,1¦ 34,2¦ 35,8¦36,7¦ 37,3¦ 33,3¦30,7¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Италия ¦ 25,5¦25,4¦ 33,6¦ 40,1¦ 42,2¦ 40,9¦42,3¦ 43,4¦ 43,3¦43,5¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Канада ¦ 25,7¦32,0¦ 32,5¦ 35,6¦ 35,6¦ 33,4¦33,5¦ 33,0¦ 32,3¦31,1¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Корея ¦ ¦14,9¦ 16,1¦ 20,0¦ 22,6¦ 25,5¦25,0¦ 26,5¦ 26,5¦25,6¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Люксембург ¦ 27,7¦32,8¦ 39,4¦ 37,1¦ 39,1¦ 37,8¦35,8¦ 35,7¦ 35,5¦37,5¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Мексика ¦ ¦ ¦ 15,5¦ 15,2¦ 16,9¦ 19,9¦18,3¦ 17,9¦ 21,0¦17,5¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ <*>¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Нидерланды ¦ 32,8¦40,7¦ 42,4¦ 41,5¦ 39,6¦ 38,8¦38,9¦ 38,7¦ 39,1¦ ¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Новая Зеландия ¦ 24,1¦28,7¦ 31,3¦ 36,2¦ 33,2¦ 37,5¦36,6¦ 35,1¦ 33,7¦31,0¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Норвегия ¦ 29,6¦39,2¦ 42,6¦ 40,9¦ 42,6¦ 43,5¦44,0¦ 43,8¦ 42,6¦41,0¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Польша ¦ ¦ ¦ ¦ 36,2¦ 32,8¦ 32,9¦34,0¦ 34,8¦ 34,3¦ ¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Португалия ¦ 15,9¦19,1¦ 24,5¦ 30,9¦ 32,8¦ 34,7¦35,5¦ 35,2¦ 35,2¦ ¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Словакия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 34,1¦ 31,8¦29,4¦ 29,4¦ 29,3¦29,3¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Словения ¦ ¦ ¦ ¦ 39,2¦ 37,5¦ ¦ ¦ 37,8¦ 37,2¦37,9¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦США ¦ 24,7¦25,6¦ 25,6¦ 27,8¦ 29,5¦ 27,3¦28,2¦ 27,9¦ 26,1¦24,0¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Турция ¦ 10,6¦11,9¦ 11,5¦ 16,8¦ 24,2¦ 24,3¦24,5¦ 24,1¦ 24,2¦24,6¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Финляндия ¦ 30,4¦36,6¦ 39,8¦ 45,7¦ 47,2¦ 43,9¦43,5¦ 43,0¦ 43,1¦43,1¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Франция ¦ 34,1¦35,4¦ 42,8¦ 42,9¦ 44,4¦ 43,9¦44,0¦ 43,5¦ 43,2¦41,9¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦ФРГ ¦ 31,6¦34,3¦ 36,1¦ 37,2¦ 37,2¦ 34,8¦35,6¦ 36,0¦ 37,0¦37,0¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Чехия ¦ ¦ ¦ ¦ 37,6¦ 35,3¦ 37,5¦37,1¦ 37,3¦ 36,0¦34,8¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Чили ¦ ¦ ¦ ¦ 19,0¦ 19,4¦ ¦ ¦ 24,0¦ 22,5¦18,2¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ <*>¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Швейцария ¦ 17,5¦23,9¦ 25,5¦ 27,7¦ 30,0¦ 29,2¦29,3¦ 28,9¦ 29,1¦30,3¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Швеция ¦ 33,4¦41,3¦ 47,4¦ 47,5¦ 51,4¦ 49,5¦49,0¦ 47,4¦ 46,3¦46,4¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Япония ¦ 18,2¦20,8¦ 27,1¦ 26,8¦ 27,0¦ 27,4¦28,0¦ 28,3¦ 28,1¦ ¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
¦Всего по странам¦ 25,5¦29,4¦ 32,5¦ 34,4¦ 35,5¦ 35,8¦35,8¦ 35,4¦ 34,8¦ ¦
¦ОЭСР ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+-----+----+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+
Источник: Revenue Statistics 1965 - 2009 (OECD, 2010)
--------------------------------
<*> Оценка ОЭСР.
Таблица 4
Доля налогов и обязательных платежей в совокупных
затратах работодателя на оплату труда в странах ОЭСР
в 2009 году (% от совокупных затрат работодателя
в размере среднего уровня оплаты труда работника,
не пользующегося специальными льготами)
+------------------------+----------+----------+--------------------------+
¦ Страна ¦Совокупная¦ Налог на ¦ Взносы на социальное ¦
¦ ¦ доля ¦ доходы ¦ страхование ¦
¦ ¦налогов в ¦физических+------------+-------------+
¦ ¦ затратах ¦ лиц ¦уплачиваемые¦ уплачиваемые¦
¦ ¦на оплату ¦ ¦ работником ¦работодателем¦
¦ ¦ труда ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Австралия ¦ 26,7¦ 20,7¦ 0,0¦ 6,0¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Австрия ¦ 47,9¦ 11,4¦ 14,0¦ 22,6¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Бельгия ¦ 55,2¦ 21,1¦ 10,7¦ 23,3¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Великобритания ¦ 32,5¦ 14,6¦ 8,3¦ 9,6¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Венгрия ¦ 53,4¦ 15,9¦ 12,8¦ 24,6¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Греция ¦ 41,5¦ 7,1¦ 12,5¦ 21,9¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Дания ¦ 39,4¦ 29,1¦ 10,3¦ 0,0¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Ирландия ¦ 28,6¦ 12,9¦ 6,0¦ 9,7¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Исландия ¦ 28,3¦ 22,3¦ 0,2¦ 5,8¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Испания ¦ 38,2¦ 10,3¦ 4,9¦ 23,0¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Италия ¦ 46,5¦ 15,0¦ 7,2¦ 24,3¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Канада ¦ 30,8¦ 13,9¦ 6,5¦ 10,3¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Корея ¦ 19,7¦ 3,8¦ 6,9¦ 8,9¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Люксембург ¦ 34,0¦ 12,7¦ 10,9¦ 10,3¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Мексика ¦ 15,3¦ 3,5¦ 1,2¦ 10,5¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Нидерланды ¦ 38,0¦ 15,1¦ 13,8¦ 9,1¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Новая Зеландия ¦ 18,4¦ 18,4¦ 0,0¦ 0,0¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Норвегия ¦ 37,4¦ 19,1¦ 6,9¦ 11,3¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Польша ¦ 34,0¦ 5,6¦ 15,5¦ 12,9¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Португалия ¦ 37,2¦ 9,1¦ 8,9¦ 19,2¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Словакия ¦ 37,6¦ 6,3¦ 10,6¦ 20,8¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦США ¦ 29,4¦ 13,4¦ 7,0¦ 9,0¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Турция ¦ 37,5¦ 10,5¦ 12,9¦ 14,2¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Финляндия ¦ 42,4¦ 18,6¦ 5,1¦ 18,7¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Франция ¦ 49,2¦ 9,9¦ 9,6¦ 29,7¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦ФРГ ¦ 50,9¦ 17,3¦ 17,3¦ 16,3¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Чехия ¦ 41,9¦ 8,3¦ 8,2¦ 25,4¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Швейцария ¦ 29,3¦ 9,4¦ 10,0¦ 10,0¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Швеция ¦ 43,2¦ 13,9¦ 5,3¦ 23,9¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Япония ¦ 29,2¦ 7,0¦ 10,8¦ 11,4¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
¦Российская Федерация в ¦ 35,1¦ 9,7¦ 0,0¦ 25,4¦
¦2011 году ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+----------+----------+------------+-------------+
Источник: Taxing Wages 2008 - 2009, OECD 2010, расчеты Минфина России
II. Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2012 году и в плановом периоде 2013 и 2014 годов