Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля 1998 года Раздел I. Общие положения Глава закон
| Вид материала | Закон |
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 32867.17kb.
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 12998.25kb.
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 10972.18kb.
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 11114.27kb.
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 4040.41kb.
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 13692.25kb.
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 13577.03kb.
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 11315.57kb.
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 13781.79kb.
- Принят Государственной Думой 3 июля 1998 года Одобрен Советом Федерации 9 июля 1998, 153.78kb.
1. В случае, если в соответствии с международным договором Российской Федерации с иностранным государством отменяются таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации товаров, порядок взимания акциза по подакцизным товарам, происходящим из такого государства или выпущенным в свободное обращение на его территории и ввозимым на территорию Российской Федерации, устанавливается Правительством Российской Федерации.
2. При вывозе подакцизных товаров с территории Российской Федерации на территорию иностранных государств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, порядок подтверждения права на освобождение от уплаты акциза устанавливается Правительством Российской Федерации, в том числе на основе двусторонних соглашений с правительствами указанных иностранных государств.
Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда.
3. Налоговая база по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натуральном выражении.
Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем переданных нефтепродуктов в натуральном выражении.
4. Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, а также при первичной реализации подакцизных товаров, происходящих и ввезенных с территории Республики Беларусь, определяется в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи.
5. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных товаров.
6. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.
7. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении.
Статья 188. Утратила силу с 1 января 2004 г.
Статья 189. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров
1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 187 - 188 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, дата реализации которых определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 195 настоящего Кодекса, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.
2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к операциям по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
3. Указанные в настоящей статье суммы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их фактического получения.
Статья 190. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок
1. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
2. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения подакцизных товаров. При этом суммы, указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего Кодекса, включаются в эту единую налоговую базу (за исключением налоговой базы по операциям с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения).
Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащей уплате таможенной пошлины.
2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим Кодексом.
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
4. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной территории Российской Федерации налоговая база определяется в соответствии с положениями настоящей статьи.
5. Налоговая база при ввозе российских товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, на остальную часть таможенной территории Российской Федерации либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны, определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
Статья 192. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Статья 193. Налоговые ставки
1. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам:
┌─────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┐
│ Виды подакцизных товаров │Налоговая ставка (в процентах и (или) в│
│ │рублях и копейках за единицу измерения)│
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 2 │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый│21 руб. 50 коп. за 1 литр безводного│
│спирт-сырец из всех видов сырья) │спирта этилового │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового│159 руб. 00 коп. за 1 литр безводного│
│свыше 25 процентов (за исключением вин) и│спирта этилового, содержащегося в│
│спиртосодержащая продукция │подакцизных товарах │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового│118 руб. 00 коп. за 1 литр безводного│
│свыше 9 и до 25 процентов включительно (за исключением│спирта этилового, содержащегося в│
│вин) │подакцизных товарах │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового│83 руб. 00 коп. за 1 литр безводного│
│до 9 процентов включительно (за исключением вин) │спирта этилового, содержащегося в│
│ │подакцизных товарах │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских,│112 руб. 00 коп. за 1 литр безводного│
│игристых, газированных, шипучих) │спирта этилового, содержащегося в│
│ │подакцизных товарах │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых,│2 руб. 20 коп. за 1 литр │
│газированных, шипучих) │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие │10 руб. 50 коп. за 1 литр │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием│0 руб. 00 коп. за 1 литр │
│объемной доли спирта этилового до 0,5 процента│ │
│включительно │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием│1 руб. 91 коп. за 1 литр │
│объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6│ │
│процента включительно │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием│6 руб. 85 коп. за 1 литр │
│объемной доли спирта этилового свыше 8,6 процента │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Табак трубочный │676 руб. 00 коп. за 1 кг │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Табак курительный, за исключением табака, используемого в│277 руб. 00 коп. за 1 кг │
│качестве сырья для производства табачной продукции │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Сигары │16 руб. 35 коп. за 1 штуку │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Сигариллы │200 руб. 00 коп. за 1 000 штук │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┴┐
│Сигареты с фильтром │78 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 8│
│ │процентов, но не менее 25 процентов от│
│ │отпускной цены* (от суммы, полученной в│
│ │результате сложения таможенной стоимости│
│ │и подлежащей уплате таможенной пошлины) │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│Сигареты без фильтра, папиросы │35 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 8│
│ │процентов, но не менее 25 процентов от│
│ │отпускной цены* (от суммы, полученной в│
│ │результате сложения таможенной стоимости│
│ │и подлежащей уплате таможенной пошлины) │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90│0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) │
│л.с.) включительно │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт│16 руб. 50 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) │
│(90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт│167 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) │
│(150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше│ │
│112,5 кВт (150 л.с.) │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│Автомобильный бензин с октановым числом до "80"│2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну │
│включительно │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│Автомобильный бензин с иными октановыми числами │3 629 руб. 00 коп. за 1 тонну │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│Дизельное топливо │1 080 руб. 00 коп. за 1 тонну │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных│2 951 руб. 00 коп. за 1 тонну │
│(инжекторных) двигателей │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│Прямогонный бензин │2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну"; │
└─────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────┘
______________________________
* Отпускной ценой признается стоимость реализованных (переданных) сигарет, папирос, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, без учета акциза и налога на добавленную стоимость.
2. Утратил силу с 1 января 2006 г.
3. Утратил силу с 1 января 2006 г.
Статья 194. Порядок исчисления акциза
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины) таких товаров.
4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.
5. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
6. Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 - 3 настоящей статьи.
7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.
Статья 195. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров
1. Утратил силу с 1 января 2004 г.
2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров.
В целях настоящей главы по операциям, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой совершения операции признается дата оприходования произведенных нефтепродуктов.
По операциям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой получения нефтепродуктов признается день совершения соответствующей операции.
По операциям, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи нефтепродуктов.
3. Утратил силу с 1 января 2004 г.
4. При обнаружении недостачи подакцизных товаров дата их реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти).
5. По операции, указанной в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой получения денатурированного этилового спирта признается день получения (оприходования) организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта.
Статья 196. Утратила силу с 1 января 2006 г.
Статья 197. Утратила силу с 1 января 2006 г.