Geum.ru

Одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года оглавление общая часть особенная часть раздел V. Республиканские налоги, сборы (пошлины) глава 12. Налог на добавленную стоимость статья

Вид материалаСтатья
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   42


Днем зачисления денежных средств по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга) признается дата оплаты фактором денежных требований без права регресса. Днем зачисления денежных средств по данному договору, когда условиями платежа предусмотрено право регресса, признается дата погашения уступленного денежного требования плательщиком (должником).


Днем зачисления денежных средств по товарам (работам, услугам), имущественным правам, по которым переданы и получены права требования, переведен долг, произведен зачет взаимных требований, признается дата передачи права требования, дата перевода долга, дата зачета взаимных требований.


Днем зачисления денежных средств при использовании в расчетах векселей признается дата получения векселя.


Днем зачисления денежных средств на счет комитента (доверителя) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров признается дата зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного), а в случае, если договором предусмотрено, что денежные средства за реализованные комиссионером (поверенным) товары (работы, услуги), имущественные права зачисляются на счет комитента (доверителя), – дата зачисления денежных средств на счет комитента (доверителя).


3. Один из указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи методов определения момента фактической реализации устанавливается учетной политикой организации, решением индивидуального предпринимателя по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и изменению в течение календарного года не подлежит.


4. При безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при обмене товарами (работами, услугами), имущественными правами или при натуральной оплате труда товарами (работами, услугами) моментом их фактической реализации признается соответственно день передачи (выполнения, оказания), обмена или оплаты.


Днем обмена признается дата совершения каждой отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги), передачи имущественного права.


5. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, моментом их фактической реализации такими организациями признается день оплаты либо иного прекращения обязательств покупателями этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.


6. Моментом фактической реализации при прочем выбытии товаров, основных средств, нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства признается день составления сличительной ведомости или иного документа, подтверждающего их прочее выбытие.


7. Днем выполнения строительных работ признается последний день месяца выполнения работ. При неподписании заказчиком актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, днем выполнения строительных работ признается день подписания заказчиком актов выполненных работ.


8. Моментом фактической реализации в отношении разницы, возникающей в связи с изменением официального курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь, с момента фактической реализации, определенного в соответствии с настоящей статьей, до момента, установленного для определения величины обязательства по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях либо в иной иностранной валюте, признается день получения указанной разницы.


9. Днем выполнения работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) для нерезидентов Республики Беларусь признается день отгрузки товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов).


10. Днем оказания услуг связи признается последний день месяца предоставления услуг связи.


11. Моментом сдачи (передачи) объекта в аренду (финансовую аренду (лизинг)) признается последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), но не ранее момента фактической передачи объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю).


12. Днем оказания услуг по транспортировке газа и нефти признается последний день месяца предоставления услуг.


13. Моментом фактической реализации природного и сжатого газа, электрической и тепловой энергии признается приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от их покупателя на счет плательщика.


Положения настоящего пункта распространяются также на суммы, полученные в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.


14. Моментом фактической реализации при передаче предмета залога залогодателем залогодержателю признается день передачи предмета залога залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.


Статья 101. Возникновение, прекращение и срок исполнения налогового обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами


Возникновение, прекращение и срок исполнения налогового обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, определяются в соответствии с Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь.


Статья 102. Ставки налога на добавленную стоимость


1. Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:


1.1. ноль (0) процентов:


1.1.1. при реализации:


товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, реэкспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в Российскую Федерацию (в том числе товаров, не происходящих с территории государств – участников таможенного союза, для постоянного их размещения в Российской Федерации), при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь;


работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных в абзаце втором настоящего подпункта;


экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);


работ (услуг) по изготовлению товаров (за исключением переработки ввезенных товаров), вывозимых с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации;


работ (услуг) по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств), ввезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь для ремонта (модернизации, переоборудования) с последующим вывозом отремонтированных (модернизированных, переоборудованных) транспортных средств (включая части транспортных средств) на территорию Российской Федерации;


1.1.2. при поступлении сумм, указанных в пункте 18 статьи 98 настоящего Кодекса, при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпункте 1.1.1 настоящего пункта;


1.2. десять (10) процентов:


1.2.1. при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;


1.2.2. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;


1.2.3. при поступлении сумм, указанных в пункте 18 статьи 98 настоящего Кодекса, при реализации товаров, указанных в подпунктах 1.2.1 и 1.2.2 настоящего пункта;


1.3. двадцать (20) процентов:


1.3.1. при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в подпунктах 1.1, 1.2 и 1.4–1.6 настоящего пункта, а также при реализации имущественных прав;


1.3.2. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров, не указанных в подпункте 1.2.2 настоящего пункта;


1.3.3. при поступлении сумм, указанных в пункте 18 статьи 98 настоящего Кодекса, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в подпунктах 1.3.1 и 1.3.2 настоящего пункта;


1.4. девять целых девять сотых (9,09) процента (10 : 110 х 100 процентов) или шестнадцать целых шестьдесят семь сотых (16,67) процента (20 : 120 х 100 процентов) – при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость, а также при поступлении сумм, указанных в пункте 18 статьи 98 настоящего Кодекса, при реализации товаров, указанных в настоящем подпункте;


1.5. ноль целых пять десятых (0,5) процента – при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 7102 и 7103);


1.6. двадцать четыре (24) процента – при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого (код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 1701 99 100), а также при поступлении сумм, указанных в пункте 18 статьи 98 настоящего Кодекса, при реализации сахара белого.


2. Для подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в Российскую Федерацию) плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет:


контракт (копию контракта), заключенный плательщиком с иностранной организацией или физическим лицом, на основании которого реализуются товары. Иностранная организация, являющаяся плательщиком и состоящая на учете в налоговом органе Республики Беларусь, представляет контракт (копию контракта) на реализацию товаров с территории Республики Беларусь за пределы Республики Беларусь, подписанный лицом, уполномоченным иностранной организацией на подписание контракта от ее имени. Доверенность (ее копия), подтверждающая полномочие на подписание контракта от имени иностранной организации, помещается в дело плательщика;


подтверждение о вывозе товаров за пределы таможенной территории Республики Беларусь.


Подтверждение о вывозе товаров за пределы таможенной территории Республики Беларусь выдается таможенными органами Республики Беларусь в виде копии заверенного маркой таможенного контроля свидетельства о помещении товаров под соответствующий таможенный режим с отметкой таможенного органа «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения или в виде заверенного маркой таможенного контроля специального реестра вывезенных товаров с отметкой таможенного органа Республики Беларусь «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения.


При наличии обстоятельств, указывающих на недостоверность представленных в соответствии с настоящим пунктом документов, подтверждение о вывозе товаров выдается по запросам налоговых органов таможенным органом Республики Беларусь, выдавшим свидетельство о помещении товаров под соответствующий таможенный режим или специальный реестр вывезенных товаров.


Для подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в Российскую Федерацию) при реализации товаров за пределы Республики Беларусь через организации, индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по заключению контрактов либо заключивших от имени или по поручению плательщика контракт с иностранной организацией или физическим лицом, в том числе производящих таможенное оформление вывозимых товаров (далее в настоящем пункте – посредник), плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет:


договор с посредником;


копию контракта, заключенного посредником с иностранной организацией или физическим лицом, на основании которого реализуются товары;


подтверждение о вывозе товаров за пределы таможенной территории Республики Беларусь, выдаваемое в порядке, установленном частью второй настоящего пункта.


Для подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в Российскую Федерацию) при реализации товаров посредством почтовой пересылки плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет:


контракт (копию контракта), заключенный плательщиком с иностранной организацией или физическим лицом, на основании которого реализуются товары;


копию свидетельства о помещении товаров под соответствующий таможенный режим или специальный реестр вывезенных товаров;


квитанцию о приеме к пересылке установленной формы, выданную почтовой организацией, принявшей товар для пересылки покупателю.


Для подтверждения вывоза из Республики Беларусь за пределы Российской Федерации пушно-мехового сырья, реализованного в результате проведения торгов, с целью его постоянного размещения (кроме обратного ввоза пушно-мехового сырья в Республику Беларусь) плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет:


договор комиссии (или иной аналогичный договор) с налогоплательщиком Российской Федерации;


товарно-транспортную накладную, подтверждающую вывоз пушно-мехового сырья с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации налогоплательщику Российской Федерации;


сводную справку (расшифровку графы 2 грузовых таможенных деклараций на экспорт пушно-мехового сырья), выдаваемую налогоплательщиком Российской Федерации;


реестр счетов, выдаваемый налогоплательщиком Российской Федерации для плательщика Республики Беларусь, в котором указаны покупатели пушно-мехового сырья;


грузовую таможенную декларацию, заверенную таможенными органами Российской Федерации, подтверждающую вывоз пушно-мехового сырья с территории Российской Федерации с целью его постоянного размещения (кроме обратного ввоза пушно-мехового сырья в Республику Беларусь).


Документальное подтверждение вывоза товаров за пределы Республики Беларусь в соответствии с частями первой–пятой настоящего пункта производится не позднее шестидесяти дней с даты отгрузки товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов), подтверждаемой свидетельством о помещении товаров под соответствующий таможенный режим или специальным реестром вывезенных товаров с учетом требований части второй настоящего пункта. Документальное подтверждение вывоза пушно-мехового сырья за пределы Республики Беларусь в соответствии с частью шестой настоящего пункта производится не позднее шестидесяти дней с даты его отгрузки плательщиком Республики Беларусь, подтверждаемой товарно-транспортной накладной, указанной в абзаце третьем части шестой настоящего пункта.


При наступлении даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость в течение этого срока обороты по реализации товаров не отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость.


При наличии документов, подтверждающих вывоз товаров, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок предоставления которой следует после получения соответствующего документального подтверждения, либо того отчетного периода, в котором получено соответствующее документальное подтверждение.


При отсутствии документов, подтверждающих вывоз товаров, до представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период, в котором истек установленный срок, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, в котором истек установленный срок.


При получении документов после отражения оборотов по реализации в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость обороты по реализации товаров с применением ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов отражаются (с одновременным уменьшением ранее отраженных оборотов по этим товарам) в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок предоставления которой следует после получения документов, либо того отчетного периода, в котором получены документы.


При получении документов в текущем году по товарам, обороты по реализации которых отражены в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за отчетный период прошлого года, плательщиком вносятся изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за прошлый год.


3. К работам (услугам) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иным подобным работам (услугам), непосредственно связанным с реализацией товаров, указанных в абзаце втором подпункта 1.1.1 пункта 1 настоящей статьи, относятся работы (услуги):


по сопровождению товаров, включая услуги по охране;


по погрузке, разгрузке и перегрузке (кроме трубопроводного транспорта) товаров;


по хранению товаров;


таможенных агентов.


Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов по этим работам (услугам) является представление плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет этого плательщика копий следующих документов:


договоров (контрактов) на выполнение (оказание) указанных работ (услуг), заключенных как с иностранными, так и с белорусскими организациями;


документов, подтверждающих выполнение (оказание) этих работ (услуг), с указанием в них реквизитов свидетельства о помещении товаров под таможенный режим экспорта, реэкспорта и разрешения на таможенный транзит вывозимых товаров, а в отношении товаров, вывозимых на территорию Российской Федерации, – с указанием реквизитов транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке вывозимого товара на территорию Российской Федерации.


В случае осуществления таможенного оформления товаров непосредственно в пункте вывоза реквизиты разрешения на таможенный транзит не указываются.


4. К экспортируемым транспортным услугам, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке в размере ноль (0) процентов, относятся услуги транспортной экспедиции, услуги по перемещению грузов, пассажиров и багажа автомобильным, воздушным, железнодорожным, морским, речным и другими видами транспорта (комбинацией этих видов транспорта) за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание этих услуг на ее территории.


Экспортируемые транспортные услуги облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере ноль (0) процентов при оформлении их международными транспортными или товарно-транспортными документами либо иными международными документами. Данное положение распространяется и на оформленные бланками международного и межгосударственного сообщения услуги, оказываемые по перевозке грузов железнодорожным транспортом, следующим назначением на станции (порты) иностранных государств.


Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации экспортируемых транспортных услуг является представление плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет реестра международных транспортных или товарно-транспортных документов, экспедитором – реестра заявок (заданий или иных документов) с указанием номеров международных транспортных или товарно-транспортных документов, подтверждающих оказание экспортируемых транспортных услуг.


5. К экспортируемым работам по производству товаров из давальческого сырья (материалов), облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке в размере ноль (0) процентов, относятся работы собственного производства, оказанные иностранным организациям и физическим лицам по производству экспортируемых товаров из давальческого сырья (материалов).


Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) является представление плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет копий следующих документов:


договора (контракта), заключенного с иностранной организацией или физическим лицом;


документов, подтверждающих оказание этих работ;


документов, подтверждающих вывоз товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), за пределы Республики Беларусь;


документа, подтверждающего принадлежность оказанных работ к работам собственного производства, выданного в установленном порядке.


6. Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации работ (услуг) по изготовлению товаров (за исключением переработки ввезенных товаров), вывозимых с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, является представление плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет копий следующих документов:


договора (контракта), заключенного с налогоплательщиком Российской Федерации;


документов, подтверждающих выполнение (оказание) работ (услуг) по изготовлению товаров;


документов, подтверждающих вывоз изготовленных товаров с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации (транспортные, товаросопроводительные документы).