Geum.ru

Одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года особенная часть раздел V республиканские налоги, сборы (пошлины) глава 12 налог на добавленную стоимость статья

Вид материалаСтатья
Подобный материал:
1   ...   16   17   18   19   20   21   22   23   ...   42

15.4. взносы, уплачиваемые международным организациям, если их уплата предусмотрена законодательством и (или) является условием для осуществления деятельности плательщиком, уплатившим эти взносы, или условием предоставления международной организацией услуг, необходимых для осуществления деятельности плательщиком, уплатившим взносы;

15.5. расходы, связанные с организацией торгов и участием в торгах;

15.6. проценты, уплаченные по полученным кредитам и займам (за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним, а также процентов по займам и кредитам, связанным с приобретением основных средств и нематериальных активов и иных внеоборотных (долгосрочных) активов).

Сумма процентов по кредитам и займам, использованным на приобретение основных средств и (или) нематериальных активов, относится на увеличение первоначальной стоимости соответствующих объектов;

15.7. проценты, уплаченные за отсрочку или рассрочку оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав;

15.8. проценты, уплаченные по простым и переводным векселям (их копиям и экземплярам переводного векселя), выданным плательщиком, при их оплате;

15.9. оплата услуг связи, в том числе почтовых, телефонных, телеграфных услуг, услуг мобильной, факсимильной и спутниковой связи, Интернета, электронной почты.

Оплата услуг по подключению находящихся в офисах, производственных, торговых, складских и иных объектах телефонов, выделению номера, иных разовых платных услуг учитывается единовременно по факту их осуществления.

Расходы на оплату услуг связи, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, учитываются на основании документов, подтверждающих связь понесенных расходов с предпринимательской деятельностью (расшифровки с указанием номеров телефонов, по которым велись переговоры, счетов (в том числе телефонной станции либо оператора мобильной связи, почтового отделения) и иных документов);

15.10. оплата услуг вычислительных центров, банков, связанных с обслуживанием плательщика, в том числе по осуществлению факторинговых операций и операций по учету векселей (покупка векселей банком до наступления срока платежа) в соответствии с заключенными договорами, в том числе разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором (банком) кредитору (векселедержателю);

15.11. расходы на обучение кадров по договорам, заключенным с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего специального и профессионально-технического образования, а также расходы на обучение на основе договоров, заключаемых с учреждениями (их подразделениями), обеспечивающими подготовку, повышение квалификации и переподготовку работников плательщика;

15.12. плата за подготовку (переподготовку, повышение квалификации) плательщика в случаях, когда в соответствии с законодательством такая подготовка (переподготовка, повышение квалификации) является обязательным условием для получения специального разрешения (лицензии), квалификационного аттестата, а также для осуществления деятельности на основании специального разрешения (лицензии);

15.13. оплата консультационных и информационных услуг, а также оплата по сформированным в соответствии с законодательством тарифам на проведение обязательного аудита и аудита, проводимого в соответствии с международными стандартами бухгалтерской (финансовой) отчетности;

15.14. выплаты работникам (нетрудоспособным иждивенцам работника в случае его смерти) в порядке и на условиях, установленных законодательством, по назначенному возмещению утраченного заработка в результате увечья, профессионального заболевания либо иного повреждения здоровья, связанного с исполнением ими трудовых обязанностей, в том числе выплаты, осуществляемые плательщиком как правопреемником в соответствии с законодательством;

15.15. суммы обратного требования (регресса) в размере пособий и пенсий, выплаченных в связи с увечьем или иным повреждением здоровья, а также по случаю потери кормильца, в случае возмещения указанного вреда, которые разрешены начиная с 1 июля 1999 года, в том числе выплачиваемые плательщиком как правопреемником в соответствии с законодательством;

15.16. расходы на выплату авторских гонораров;

15.17. компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику и используемых для производственных нужд плательщика, в соответствии с законодательством;

15.18. расходы на рекламу и маркетинговые услуги;

15.19. стоимость израсходованных проб и образцов продукции для установления ее соответствия требованиям технических регламентов, технических кодексов и условий, стандартов в соответствии с законодательством;

15.20. расходы на проведение испытаний органами, осуществляющими государственное регулирование и управление в области технического нормирования и стандартизации, в порядке, определяемом законодательством, если по данным испытаниям получены положительные результаты;

15.21. расходы на аккредитацию и подтверждение соответствия объектов оценки требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации;

15.22. расходы на гарантийный ремонт и обслуживание изделий, на которые плательщиком установлен гарантийный срок службы;

15.23. оплата вознаграждения в соответствии с заключенными договорами поручения, комиссии и иными аналогичными гражданско-правовыми договорами;

15.24. расходы на выплату арендной платы и оплату услуг платных стоянок, в том числе по договорам хранения автотранспортных средств, используемых при осуществлении деятельности по перевозке пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии);

15.25. лизинговые платежи в порядке, определенном законодательством;

15.26. представительские расходы в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь;

15.27. минимальная компенсация за ухудшение правового положения работника в случае досрочного расторжения контракта из-за невыполнения или ненадлежащего выполнения его условий по вине нанимателя в размерах, установленных законодательством;

15.28. расходы на содержание работников, осуществляющих управление, в том числе на оплату услуг по ведению учета и отчетности, оказываемых плательщику иными организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, в тех случаях, когда штатным расписанием не предусмотрены соответствующие функциональные службы;

15.29. расходы на обеспечение выполнения санитарно-гигиенических требований, поддержание чистоты и порядка на производстве, на обеспечение противопожарной и сторожевой охраны, в том числе расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны, других специальных требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации производств, надзора и контроля за их деятельностью;

15.30. расходы на обеспечение охраны труда, здоровых и безопасных условий труда, установленных законодательством, включая расходы на приобретение изданий, публикующих нормативные правовые акты по вопросам условий и охраны труда, наглядных пособий и учебных материалов по охране труда, на организацию докладов, лекций по охране труда, и другие аналогичные расходы;

15.31. расходы на лечение заболеваний, связанных с несчастными случаями на производстве, и профессиональных заболеваний;

15.32. расходы на командировки работников в соответствии с нормами, установленными в порядке, определенном Трудовым кодексом Республики Беларусь.

К расходам на командировки относятся также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, расходы, связанные с выдачей и (или) регистрацией документов для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь, с получением виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека на наличную иностранную валюту или с получением наличной иностранной валюты с использованием банковской пластиковой карточки.

Командировочные расходы в иностранной валюте, произведенные направленным в служебную командировку за границу работником за счет выданного плательщиком аванса, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату составления авансового отчета. При возмещении плательщиком указанных расходов работнику после составления авансового отчета они пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату такого возмещения, но не позднее тридцати дней со дня представления работником авансового отчета.

При командировании работника на автотранспорте плательщика расходы на топливо по автотранспортным средствам определяются в соответствии с частями третьей и четвертой подпункта 8.5 пункта 8 настоящей статьи;

15.33. расходы на содержание и обслуживание технических средств управления (вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации, других технических средств управления);

15.34. расходы на транспортировку работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования (кроме автомобилей-такси);

15.35. расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения, если законодательством на индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) возложена обязанность представлять эти формы и сведения;

15.36. плата за предоставление информации из единого государственного регистра недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, плата за работы (услуги), выполняемые (оказываемые) юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими оценочную деятельность, по оценке стоимости имущества, а также уполномоченными органами и организациями по технической инвентаризации и государственной регистрации имущества;

15.37. потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в настоящем подпункте (морально устаревшей), продукции средств массовой информации и книжной продукции для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ее производство и выпуск. Такие расходы определяются исходя из стоимости печатного средства массовой информации, не реализованного в пределах срока выхода следующего номера соответствующего печатного средства массовой информации, книг и иной книжной продукции, не реализованных в течение двадцати четырех месяцев после выхода их в свет, календарей (независимо от их вида), не реализованных до 1 апреля года, к которому они относятся.

Такие потери учитываются в составе прочих расходов плательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции, в пределах не более 10 процентов стоимости тиража соответствующего номера печатного средства массовой информации или тиража книжной продукции на основании акта о списании этой продукции;

15.38. страховые взносы по видам обязательного страхования, уплачиваемые в соответствии с законодательством; страховые взносы по перечню видов добровольного страхования, определенному для организаций Президентом Республики Беларусь;

15.39. расходы на проведение всех видов ремонта и техническое обслуживание основных средств, используемых в предпринимательской деятельности. Такие расходы учитываются в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были понесены, в размере фактически произведенных сумм.

Расходы на ремонт арендованных основных средств и объектов финансовой аренды (лизинга) учитываются в составе прочих расходов в случаях, когда в соответствии с законодательством или договором обязанность по проведению такого ремонта возложена на арендатора (лизингополучателя).

Расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств, используемых как для личных нужд, так и для предпринимательской деятельности, учитываются в составе прочих расходов пропорционально периоду использования основных средств (по автотранспортным средствам - пропорционально пробегу) для извлечения дохода в отчетном периоде, в котором произведены такие расходы.

Расходы по приобретению товарно-материальных ценностей, используемых для ремонта и технического обслуживания основных средств, произведенных собственными силами плательщика, учитываются в составе прочих расходов по мере оплаты приобретенных товарно-материальных ценностей на основании акта о списании этих ценностей.

Расходы по списанию автомобильных шин учитываются в составе прочих расходов по нормам и в порядке, установленным законодательством;

15.40. расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские и опытно-технологические работы, если результатом их выполнения не стало создание амортизируемого имущества (нематериальных активов);

15.41. расходы, связанные с разъездами плательщика, на:

наем жилого помещения в размере оплаченных счетов (квитанций) и других документов, подтверждающих размер фактически понесенных расходов;

проезд к месту назначения и обратно;

15.42. расходы на доставку, монтаж и установку арендованных основных средств, объектов финансовой аренды (лизинга), основных средств, полученных по договору безвозмездного пользования и безвозмездно полученных в собственность;

15.43. эксплуатационные расходы на содержание зданий, помещений, оборудования, инвентаря, используемых исключительно для предпринимательской деятельности, в том числе оплата коммунальных услуг, кроме коммунальных услуг по переданным в аренду объектам в случае, если обязанность по их уплате возложена на арендатора;

15.44. организационные расходы на:

открытие (закрытие) счетов в банке, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности;

изготовление печатей, штампов;

15.45. иные расходы, в том числе связанные с особенностями осуществляемой деятельности по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, не относящиеся к расходам, указанным в пунктах 8 и 12 - 14 настоящей статьи, определенные законодательными актами.

Прочие расходы учитываются в составе расходов (если иное не установлено настоящим пунктом) в размере их фактической оплаты в том периоде, в котором они произведены.

16. Стоимость товаров в ценах приобретения учитывается в расходах в части, приходящейся на фактически реализованные товары, в том периоде, в котором поступили доходы от их реализации.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю широким ассортиментом товаров, вправе определять расходы на приобретение реализуемых товаров с применением показателя среднего процента торговых надбавок в порядке, установленном законодательством.

17. При реализации основных средств, нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств в расходы включается остаточная стоимость амортизируемого имущества, определяемая в соответствии с законодательством.

18. В состав внереализационных расходов включаются расходы в связи с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной) деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Внереализационные расходы учитываются в составе расходов, если иное не установлено настоящим пунктом, в размере их фактической оплаты в том периоде, в котором они произведены. К внереализационным расходам относятся:

18.1. суммы, уплаченные за нарушение договорных обязательств в виде неустоек (штрафов, пеней) и (или) иных санкций, суммы возмещения убытков;

18.2. отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, определяемые в порядке, установленном законодательством;

18.3. расходы, связанные с продажей (покупкой) иностранной валюты, в сумме разницы между официальным курсом, установленным Национальным банком Республики Беларусь на момент продажи (покупки), и курсом продажи (покупки);

18.4. судебные расходы;

18.5. потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие, потери от остановки производства и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные), включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких чрезвычайных обстоятельств;

18.6. расходы на сдачу в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества. Такие расходы учитываются в том отчетном периоде, в котором получены доходы от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества;

18.7. суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств (за исключением налогов и сборов, в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения в соответствии с законодательством и (или) действующими для Республики Беларусь международными договорами Республики Беларусь), при наличии справки, заверенной налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов, сборов и других обязательных отчислений в иностранном государстве. Такие суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений учитываются в том отчетном периоде, в котором они уплачены (удержаны) в иностранном государстве;

18.8. другие расходы, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, но связанные со спецификой осуществляемой предпринимательской деятельности, - по согласованию с налоговыми органами.

19. Расходы, указанные в пунктах 8, 11 - 16 и 18 настоящей статьи, исключаются из дохода при определении в отчетном периоде налоговой базы с учетом следующих особенностей:

19.1. расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам, понесенные в текущем отчетном периоде, подлежат исключению из доходов при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся;

19.2. расходы, понесенные в течение налогового периода после окончания отчетного периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в отчетном периоде, в котором они были фактически произведены;

19.3. расходы, учитываемые в порядке, предусмотренном частью первой пункта 11 и частью первой пункта 16 настоящей статьи, понесенные по окончании налогового периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в налоговом периоде, к которому они относятся (в котором получен доход). Иные расходы, понесенные индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) по окончании налогового периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в налоговом периоде, в котором они понесены либо к которому они относятся;

19.4. в случае, если законодательством предусмотрено ведение раздельного учета для отдельных видов деятельности (видов доходов), расходы, связанные с осуществлением нескольких видов деятельности (получением нескольких видов доходов), при невозможности их отнесения к конкретному виду деятельности (виду доходов) распределяются пропорционально доходу (выручке), полученному от осуществления соответствующего вида деятельности (вида доходов);

19.5. суммы расходов подлежат исключению в пределах доходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде.

20. Не относятся к расходам индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов), учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности, следующие платежи:

20.1. в погашение кредитов, займов, полученных плательщиком;

20.2. в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые будут признаны расходами по мере выполнения работ (оказания услуг), поступления товаров, передачи имущественных прав;

20.3. компенсированные (возмещенные) в соответствии с законодательством иными лицами:

по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам в пользу комитента (доверителя);

арендодателям по эксплуатации сдаваемых в аренду помещений, не включаемые в сумму арендной платы;

20.4. расходы, не подтвержденные документально;

20.5. расходы на уплату пеней, а также штрафов и (или) санкций, налагаемых (начисляемых) за нарушение законодательства;

20.6. расходы, понесенные сверх норм, установленных законодательством;

20.7. расходы на непроизводственные цели, в том числе связанные с организацией отдыха, развлечений, досуга;

20.8. обязательные страховые взносы, уплачиваемые плательщиком в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь с доходов самого плательщика, платежи по всем видам добровольного страхования, кроме платежей, предусмотренных подпунктом 15.38 пункта 15 настоящей статьи;

20.9. расходы на проезд в транспорте общего пользования, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 15.34 и 15.41 пункта 15 настоящей статьи;

20.10. расходы на проведение модернизации, реконструкции объектов, относящихся к основным средствам. Такие расходы относятся на увеличение первоначальной стоимости соответствующих объектов основных средств;

20.11. убытки прошлых лет, понесенные индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами);

20.12. потери (убытки) от недостачи имущества и (или) его порчи, произошедшие сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, если судом отказано во взыскании данных сумм по причине ненадлежащего учета и хранения материальных ценностей, пропуска срока исковой давности или по другим зависящим от индивидуального предпринимателя причинам;