Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля 1998 года См. Федеральный закон
| Вид материала | Закон |
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 13692.25kb.
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 13781.79kb.
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 11315.57kb.
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 32867.17kb.
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 10972.18kb.
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 12998.25kb.
- Принят Государственной Думой 3 июля 1998 года Одобрен Советом Федерации 9 июля 1998, 153.78kb.
- Принят Государственной Думой 2 июля 1998 года Одобрен Советом Федерации 9 июля 1998, 158.72kb.
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 4040.41kb.
- Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрена Советом Федерации 17 июля, 10314.42kb.
2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:
общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;
3) налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;
4) утратил силу с 1 января 2005 г.
См. текст подпункта 4 пункт 1 статьи 239
2. Утратил силу с 1 января 2003 г.
См. текст пункта 2 статьи 239
Статья 240. Налоговый и отчетный периоды
См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 240 настоящего Кодекса
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Федеральными законами от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ и от 27 июля 2006 г. N 144-ФЗ в статью 241 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.
См. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 241. Ставки налога
См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 241 настоящего Кодекса
Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ в пункт 1 статьи 241 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.
См. текст пункта в предыдущей редакции
1. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в пункте 2 статьи 346.2 настоящего Кодекса, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков - организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по налоговым ставкам, установленным пунктом 6 настоящей статьи, применяются следующие налоговые ставки:
┌───────────────┬───────────────┬───────────────┬────────────────────────────────┬────────────────┐
│Налоговая база │ Федеральный │ Фонд │Фонды обязательного медицинского│ Итого │
│ на каждое │ бюджет │ социального │ страхования │ │
│физическое лицо│ │ страхования ├────────────────┬───────────────┤ │
│ нарастающим │ │ Российской │Федеральный фонд│Территориальные│ │
│итогом с начала│ │ Федерации │ обязательного │ фонды │ │
│ года │ │ │ медицинского │ обязательного │ │
│ │ │ │ страхования │ медицинского │ │
│ │ │ │ │ страхования │ │
├───────────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┼───────────────┼────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┼───────────────┼────────────────┤
│До 280 000│20,0 процента │2,9 процента │1,1 процента │2,0 процента │26,0 процента │
│рублей │ │ │ │ │ │
├───────────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┼───────────────┼────────────────┤
│От 280 001│56 000 рублей +│8 120 рублей +│3 080 рублей +│5 600 рублей +│72 800 рублей +│
│рубля до│7,9 процента с│1,0 процента с│0,6 процента с│0,5 процента с│10,0 процента с│
│600 000 рублей │суммы, │суммы, │суммы, │суммы, │суммы, │
│ │превышающей │превышающей │превышающей │превышающей │превышающей │
│ │280 000 рублей │280 000 рублей │280 000 рублей │280 000 рублей │280 000 рублей │
├───────────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┼───────────────┼────────────────┤
│Свыше 600 000│81 280 рублей +│11 320 рублей │5 000 рублей │7 200 рублей │104 800 рублей +│
│рублей │2,0 процента с│ │ │ │2,0 процента с│
│ │суммы, │ │ │ │суммы, │
│ │превышающей │ │ │ │превышающей │
│ │600 000 рублей │ │ │ │600 000 рублей. │
└───────────────┴───────────────┴───────────────┴────────────────┴───────────────┴────────────────┘
Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в пункте 2 статьи 346.2 настоящего Кодекса, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:
┌───────────────┬───────────────┬───────────────┬────────────────────────────────┬────────────────┐
│Налоговая база │ Федеральный │ Фонд │Фонды обязательного медицинского│ Итого │
│ на каждое │ бюджет │ социального │ страхования │ │
│физическое лицо│ │ страхования ├────────────────┬───────────────┤ │
│ нарастающим │ │ Российской │Федеральный фонд│Территориальные│ │
│итогом с начала│ │ Федерации │ обязательного │ фонды │ │
│ года │ │ │ медицинского │ обязательного │ │
│ │ │ │ страхования │ медицинского │ │
│ │ │ │ │ страхования │ │
├───────────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┼───────────────┼────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┼───────────────┼────────────────┤
│До 280 000│15,8 процента │1,9 процента │1,1 процента │1,2 процента │20,0 процента │
│рублей │ │ │ │ │ │
├───────────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┼───────────────┼────────────────┤
│От 280 001│44 240 рублей +│5 320 рублей +│3 080 рублей +│3 360 рублей +│56 000 рублей +│
│рубля до│7,9 процента с│0,9 процента с│0,6 процента с│0,6 процента с│10,0 процента с│
│600 000 рублей │суммы, │суммы, │суммы, │суммы, │суммы, │
│ │превышающей │превышающей │превышающей │превышающей │превышающей │
│ │280 000 рублей │280 000 рублей │280 000 рублей │280 000 рублей │280 000 рублей │
├───────────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┼───────────────┼────────────────┤
│Свыше 600 000│69 520 рублей +│8 200 рублей │5 000 рублей │5 280 рублей │88 000 рублей +│
│рублей │2,0 процента с│ │ │ │2,0 процента с│
│ │суммы, │ │ │ │суммы, │
│ │превышающей │ │ │ │превышающей │
│ │600 000 рублей │ │ │ │600 000 рублей. │
└───────────────┴───────────────┴───────────────┴────────────────┴───────────────┴────────────────┘
Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие ставки:
┌────────────────────┬────────────────────────┬─────────────────────────┐
│ Налоговая база на │ Федеральный бюджет │ Итого │
│ каждое физическое │ │ │
│ лицо │ │ │
│нарастающим итогом с│ │ │
│ начала года │ │ │
├────────────────────┼────────────────────────┼─────────────────────────┤
│До 280 000 рублей │14,0 процента │14,0 процента │
├────────────────────┼────────────────────────┼─────────────────────────┤
│От 280 001 рубля до│39 200 рублей + 5,6│39 200 рублей + 5,6│
│600 000 рублей │процента с суммы,│процента с суммы,│
│ │превышающей 280 000│превышающей 280 000│
│ │рублей │рублей │
├────────────────────┼────────────────────────┼─────────────────────────┤
│Свыше 600 000 рублей│57 120 рублей + 2,0│57 120 рублей + 2,0│
│ │процента с суммы,│процента с суммы,│
│ │превышающей 600 000│превышающей 600 000│
│ │рублей │рублей. │
└────────────────────┴────────────────────────┴─────────────────────────┘
2. Утратил силу с 1 января 2005 г.
См. текст пункта 2 статьи 241
3. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие налоговые ставки:
┌─────────────────┬───────────────────┬───────────────────────────────────────┬────────────────────┐
│ Налоговая база │Федеральный бюджет │ Фонды обязательного медицинского │ Итого │
│ нарастающим │ │ страхования │ │
│ итогом │ ├───────────────────┬───────────────────┼────────────────────┤
│ │ │ Федеральный фонд │ Территориальные │ │
│ │ │ обязательного │фонды обязательного│ │
│ │ │ медицинского │ медицинского │ │
│ │ │ страхования │ страхования │ │
├─────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼────────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├─────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼────────────────────┤
│До 280 000 рублей│7,3 процента │0,8 процента │1,9 процента │10,0 процента │
├─────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼────────────────────┤
│От 280 001 рубля│20 440 рублей + 2,7│2 240 рублей + 0,5│5 320 рублей + 0,4│28 000 рублей + 3,6│
│до 600 000 рублей│процента с суммы,│процента с суммы,│процента с суммы,│процента с суммы,│
│ │превышающей 280 000│превышающей 280 000│превышающей 280 000│превышающей 280 000│
│ │рублей │рублей │рублей │рублей │
├─────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼────────────────────┤
│Свыше 600 000│29 080 рублей + 2,0│3 840 рублей │6 600 рублей │39 520 рублей + 2,0│
│рублей │процента с суммы,│ │ │процента с суммы,│
│ │превышающей 600 000│ │ │превышающей 600 000│
│ │рублей │ │ │рублей. │
└─────────────────┴───────────────────┴───────────────────┴───────────────────┴────────────────────┘
4. Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:
┌─────────────────┬───────────────────┬───────────────────────────────────────┬────────────────────┐
│ Налоговая база │Федеральный бюджет │ Фонды обязательного медицинского │ Итого │
│ нарастающим │ │ страхования │ │
│ итогом │ ├───────────────────┬───────────────────┼────────────────────┤
│ │ │ Федеральный фонд │ Территориальные │ │
│ │ │ обязательного │фонды обязательного│ │
│ │ │ медицинского │ медицинского │ │
│ │ │ страхования │ страхования │ │
├─────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼────────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├─────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼────────────────────┤
│До 280 000 рублей│5,3 процента │0,8 процента │1,9 процента │8,0 процента │
├─────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼────────────────────┤
│От 280 001 рубля│14 840 рублей + 2,7│2 240 рублей + 0,5│5 320 рублей + 0,4│22 400 рублей + 3,6│
│до 600 000 рублей│процента с суммы,│процента с суммы,│процента с суммы,│процента с суммы,│
│ │превышающей 280 000│превышающей 280 000│превышающей 280 000│превышающей 280 000│
│ │рублей │рублей │рублей │рублей │
├─────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼────────────────────┤
│Свыше 600 000│23 480 рублей + 2,0│3 840 рублей │6 600 рублей │33 920 рублей + 2,0│
│рублей │процента с суммы,│ │ │процента с суммы,│
│ │превышающей 600 000│ │ │превышающей 600 000│
│ │рублей │ │ │рублей │
└─────────────────┴───────────────────┴───────────────────┴───────────────────┴────────────────────┘
Абзац второй исключен.
См. текст абзаца второго пункта 4 статьи 241
5. Исключен с 1 января 2002 г.
См. текст пункта 5 статьи 241
6. Для налогоплательщиков - организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие налоговые ставки:
┌────────────────┬───────────┬─────────────────┬──────────────────────────────────────┬────────────┐
│ Налоговая база │Федеральный│Фонд социального │ Фонды обязательного медицинского │ Итого │
│ на каждое │ бюджет │ страхования │ страхования │ │
│физическое лицо │ │ Российской ├──────────────────┬───────────────────┤ │
│ нарастающим │ │ Федерации │ Федеральный │ Территориальные │ │
│итогом с начала │ │ │Фонд обязательного│фонды обязательного│ │
│ года │ │ │ медицинского │ медицинского │ │
│ │ │ │ страхования │ страхования │ │
├────────────────┼───────────┼─────────────────┼──────────────────┼───────────────────┼────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├────────────────┼───────────┼─────────────────┼──────────────────┼───────────────────┼────────────┤
│До 75 000 рублей│ 20,0 │ 2,9 │ 1,1 процента │ 2,0 процента │ 26,0 │
│ │ процента │ процента │ │ │ процента │
├────────────────┼───────────┼─────────────────┼──────────────────┼───────────────────┼────────────┤
│ от │ 15 000 │2 175 рублей +1,0│ 825 рублей + 0,6 │1 500 рублей + 0,5 │ 19 500 │
│ 75001 рубля до │ рублей + │процента с суммы,│процента с суммы, │ процента с суммы, │ рублей │
│ 600 000 рублей │ 7,9 │ превышающей 75 │превышающей 75 000│превышающей 75 000 │ +10,0 │
│ │процента с │ 000 рублей │ рублей │ рублей │ процента с │
│ │ суммы, │ │ │ │ суммы, │
│ │превышающей│ │ │ │превышающей │
│ │ 75 000 │ │ │ │ 75 000 │
│ │ рублей │ │ │ │ рублей │
├────────────────┼───────────┼─────────────────┼──────────────────┼───────────────────┼────────────┤
│ Свыше 600 000 │56 475 +2,0│ 7 425 рублей │ 3 975 рублей │ 4 125 рублей │ 72 000 │
│ рублей │процента с │ │ │ │рублей +2,0 │
│ │ суммы, │ │ │ │ процента с │
│ │превышающей│ │ │ │ суммы, │
│ │ 600 000 │ │ │ │превышающей │
│ │ рублей │ │ │ │ 600 000 │
│ │ │ │ │ │ рублей │
└────────────────┴───────────┴─────────────────┴──────────────────┴───────────────────┴────────────┘
7. Осуществляющими деятельность в области информационных технологий для целей настоящей главы признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.
8. Указанные в пункте 7 настоящей статьи организации уплачивают налог по установленным пунктом 6 настоящей статьи налоговым ставкам при выполнении ими следующих условий, если иное не установлено настоящим пунктом:
организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по установленным пунктом 6 настоящей статьи налоговым ставкам, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов;
среднесписочная численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по установленным пунктом 6 настоящей статьи налоговым ставкам, составляет не менее 50 человек.
Вновь созданные организации уплачивают налог по установленным пунктом 6 настоящей статьи налоговым ставкам при выполнении ими следующих условий:
организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов;
среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек.
В целях настоящего пункта сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса. При определении доли доходов от покупателей - иностранных лиц учитываются доходы от иностранных лиц, местом осуществления деятельности которых не является территория Российской Федерации. Место осуществления деятельности покупателя определяется как место фактического присутствия покупателя на территории иностранного государства на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, если программы для ЭВМ и базы данных, услуги (работы) и имущественные права, предусмотренные настоящим пунктом, приобретались через это постоянное представительство, места жительства физического лица.
Документами, подтверждающими получение доходов от покупателей - иностранных лиц, являются договор (копия договора), заключенный с иностранным - лицом, и документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ), или таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации.
В случае, если по итогам отчетного (налогового) периода организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное настоящим пунктом для доходов и (или) среднесписочной численности работников, а также в случае лишения ее государственной аккредитации, такая организация лишается права применять установленные пунктом 6 настоящей статьи налоговые ставки.
Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ в статью 242 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г. и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.
См. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 242. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)
См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 242 настоящего Кодекса
Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется как:
день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса;
день выплаты вознаграждения физическому лицу, в пользу которого осуществляются выплаты, - для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса;
день фактического получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов. При этом днем фактического получения дохода адвокатами, осуществляющими профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро или юридических консультациях, признается день выплаты дохода соответствующим адвокатским образованием, в том числе день перечисления дохода на счета адвокатов в банках.
Федеральными законами от 30 декабря 2006 г. N 268-ФЗ и от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ в статью 243 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.
См. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 243 настоящего Кодекса
1. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
См. Инструкцию о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденную постановлением Фонда социального страхования РФ от 9 марта 2004 г. N 22
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
3. В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса. В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
4. Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
См. форму индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и порядок ее заполнения, утвержденные приказом МНС РФ от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-05/443
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), подлежащая перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу) менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
5. Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:
1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;
2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
4) расходов, подлежащих зачету;
5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.
6. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
См. Правила зачисления единого социального налога на счета органов федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина РФ от 15 января 2001 г. N 3н
7. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
Налоговые органы обязаны представлять в органы Пенсионного фонда Российской Федерации копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные сведения, необходимые для осуществления органами Пенсионного фонда Российской Федерации обязательного пенсионного страхования, включая сведения, составляющие налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения и документы в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в отношении застрахованных лиц.
Органы Пенсионного фонда Российской Федерации представляют в налоговые органы информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.
См. Соглашение по информационному взаимодействию между Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и Пенсионным фондом Российской Федерации (2 декабря 2003 г.)
8. Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.
Налоговые декларации (расчеты) по обособленным подразделениям налогоплательщиков, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенных к категории крупнейших, представляются в налоговый орган по месту учета данных налогоплательщиков в качестве крупнейших налогоплательщиков.
При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций осуществляется организацией по месту своего нахождения.
9. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи указанного заявления включительно. Разница между суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, и суммами налога, уплаченными налогоплательщиками с начала года, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ в статью 244 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.
См. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 244. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц
См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 244 настоящего Кодекса
1. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 6 настоящей статьи.
Абзацы второй - третий исключены.
См. текст абзацев второго - третьего пункта 1 статьи 244
2. Если налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации. При этом сумма предполагаемого дохода (сумма предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов) определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением, и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 настоящего Кодекса.
3. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан (а в случае значительного уменьшения дохода - вправе) представить уточненную декларацию в месячный срок после установления данного обстоятельства с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период. В этом случае налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей налога на текущий налоговый период по ненаступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи уточненной декларации. Полученная в результате такого перерасчета разница подлежит уплате в установленные для очередного авансового платежа сроки либо зачету в счет предстоящих авансовых платежей.
4. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
5. Расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением адвокатов, самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 настоящего Кодекса.
При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
6. Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов, за исключением адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, осуществляются коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями в порядке, предусмотренном статьей 243 настоящего Кодекса, без применения налогового вычета.
Данные об исчисленных суммах налога с доходов адвокатов, за исключением адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, за прошедший налоговый период коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации представляют в налоговые органы не позднее 30 марта следующего года по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с доходов, полученных от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, с применением налоговых ставок, указанных в пункте 4 статьи 241 настоящего Кодекса.
7. Налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При представлении налоговой декларации адвокаты обязаны представить в налоговый орган справку от коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
8. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи указанного заявления включительно.
В случае прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, налогоплательщики обязаны в двенадцатидневный срок со дня принятия соответствующего решения уполномоченным органом представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.
Уплата налога, исчисленного по представляемой в соответствии с настоящим пунктом налоговой декларации (с учетом начисленных авансовых платежей по истекшим срокам уплаты за текущий налоговый период), производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации.
Федеральным законом от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ в статью 245 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 245. Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков
См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 245 настоящего Кодекса
1. Налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают налог в части суммы налога, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации.
2. От уплаты налога освобождаются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области обороны, другие федеральные органы исполнительной власти, в составе которых проходят военную службу военнослужащие, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные в области внутренних дел, миграции, исполнения наказаний, фельдъегерской связи, таможенного дела, контроля за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, Государственная противопожарная служба Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, военные суды, Судебный департамент при Верховном Суде Российской Федерации, Военная коллегия Верховного Суда Российской Федерации в части сумм денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, сотрудниками уголовно-исполнительной системы, таможенной системы Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Федеральным законом от 20 июля 2004 г. N 70-ФЗ пункт 3 статьи 245 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2005 г.
См. текст пункта в предыдущей редакции
3. Не включаются в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, суммы денежного содержания прокуроров и следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации.
4. Утратил силу.
См. текст пункта 4 статьи 245
Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в главу 25 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, возникшие с 1 января 2002 г.
См. текст главы в предыдущей редакции
Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ раздел VIII части второй настоящего Кодекса дополнен главой 25, вступающей в силу с 1 января 2002 г.