Белослудцевой В. Н. (тезисы)
| Вид материала | Тезисы |
- Правила составления тезисов Тезисы кратко сформулированные основные положения исследовательской, 24.79kb.
- Тезисы докладов и заявки на участие, 104.97kb.
- «Деятельностная парадигма в обучении истории, обществознания», 210.01kb.
- Тезисы докладов, принятые Оргкомитетом для опубликования в Материалах форума, 788.61kb.
- Тезисы докладов, принятые Оргкомитетом для опубликования в Материалах форума, 1066kb.
- Юрий Юрьевич Черноскутов тезисы, 32.2kb.
- Невзорова Людмила Алексеевна, учитель математики Якутск 2006 год тезисы, 195.83kb.
- Департамента Минэкономразвития России «О подходах к повышению прозрачности в органах, 101.71kb.
- А. Ф. Филиппов Фундаментальная социология и политическая философия Тезисы, 306.15kb.
- Тезисы докладов, 4952.24kb.
Доклад начальника контрольного отдела УФНС России по Тюменской области
Белослудцевой В.Н. (тезисы), 28.07.2011
Налоговые органы являются агентами валютного контроля (в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
В связи с этим основными вопросами в компетенции налоговых органов в данной сфере являются:
1. контроль за представлением отчётов о движении счетам за рубежом;
2. направление и получение запросов о представлении резидентами и нерезидентами подтверждающих документов;
3. контроль за представлением уведомлений об открытии (закрытии), изменений реквизитов счетов в зарубежных банках.
1. В соответствии с ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, за исключением физических лиц – резидентов, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ.
Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденные постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 (далее – Правила), устанавливают порядок представления резидентами (за исключением физических лиц – резидентов) налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.
Пунктом 4 Правил установлено, что резидент ежеквартально в течение 30 дней по окончании квартала представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению к Правилам и банковские документы (банковские выписки и иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.
При этом, по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.
Административная ответственность за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ (на должностных лиц – от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей).
2. Согласно ч. 1 и ч. 4 ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее 7 рабочих дней со дня подачи запроса.
Правила представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, утвержденные постановлением Правительства РФ от 17.02.2007 № 98, устанавливают порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов (копий документов) и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, в соответствии с Законом № 173-ФЗ.
Исходя из п. 6 указанных Правил срок представления резидентом и нерезидентом агенту валютного контроля подтверждающих документов (копий документов) и информации устанавливается агентом валютного контроля в запросе и не может составлять менее 7 рабочих дней со дня подачи запроса.
Непредставление запрашиваемых документов в установленный срок влечет ответственность, предусмотренную ст. 19.7 КоАП РФ (от 3 000 рублей до 5 000 рублей для организации, от 300 рублей до 500 рублей – для руководителя).
3. С 16.12.2010 вступил в силу Приказ ФНС России от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@ «Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации».
Данный приказ заменил собой приказ ФНС России от 10.08.2006 № САЭ-3-09/518@.
Кроме того, Приказом ФНС России от 12.11.2010 № ММВ-7-6/559@ утверждены форматы представления в электронном виде вышеуказанных уведомлений.
За нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации (в том числе за представление уведомления в налоговый орган не по установленной форме), ч.2 ст.15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность (на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей).
(Российские организации, предприниматели и физические лица обязаны сообщать в инспекцию сведения об открытии и закрытии счетов в зарубежном банке (ч. 2 ст. 12 и ч. 10 ст. 28 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Приказом ФНС России от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@ признаются утратившими силу ранее установленные и утверждаются новые формы уведомлений:
- об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ;
- об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ;
- о наличии счета в банке за пределами территории РФ, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось.
Содержательно формы остались прежними, изменился их внешний вид. Кроме того, в них появилась графа для информации об уполномоченном представителе резидента РФ. Это означает, что указанные уведомления могут быть поданы не только самим резидентом, но и его представителем. В последнем случае к уведомлению прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя.
На организацию, которая нарушила установленный порядок открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, может быть наложен штраф в размере от 50 000 до 100 000 руб., а на ее руководителя - от 5000 до 10 000 руб. (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ). Обращаем внимание, что в ст. 15.25 КоАП РФ установлена ответственность только за непредставление уведомления об открытии счета в банке. Это, однако, не значит, что ответственности за непредставление уведомления о закрытии счета в зарубежном банке нет. В этом случае штраф будет наложен по ст. 19.7 КоАП РФ за непредставление или несвоевременное представление в государственный орган сведений, представление которых предусмотрено законом (от 3000 до 5000 рублей для организации и от 300 до 500 рублей - для ее руководителя).