Ения эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет

1   ...   23   24   25   26   27   28   29   30   31

• процентов по заемным средствам (подлежат включению в состав внереализационных расходов);
  
• платежей за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплаты услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией).
  
• Курсовых разниц (подлежат включению в состав внереализационных доходов и расходов).
  

Основные средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, отражаются исходя из их остаточной стоимости, определенной по данным налогового учета передающей стороны.

Срок полезного использования основных средств определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта на основании классификации основных средств, определяемой согласно Постановления Правительства Российской Федерации №1 от 01.01.2002г.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, определяемых Правительством Российской Федерации, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

По приобретаемым объектам основных средств, бывшим в употреблении, срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Если срок фактического использования данных объектов основных средств у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, срок полезного использования определяется самостоятельно исходя из требований техники безопасности и других факторов.

По основным средствам, полученным в виде вклада в уставный капитал или в порядке правопреемства при реорганизации, срок их полезного использования определяется как установленный предыдущим собственником этих основных средств, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

В случае если на момент реализации основного средства фактический срок эксплуатации объекта превышает нормативный срок его полезного использования, убыток от реализации основных средств включается в состав прочих расходов единовременно в момент реализации данного объекта.

По всем объектам основных средств применяется линейный метод начисления амортизации исходя из норм, исчисленных на основании сроков полезного использования, в соответствии со ст.259 Налогового кодекса РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.02г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Общество включает в состав косвенных расходов отчетного периода 10% от первоначальной стоимости основных средств стоимостью свыше 500 тыс. рублей, приобретенных за счет капитальных вложений, а также в случае достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения основных средств.

По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5.

В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности к основной норме амортизации применяется коэффициент 2. Конкретный перечень объектов основных средств, по которым применяется специальный коэффициент, определяется отдельными приказами Общества.

В случае если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств произошло увеличение срока его полезного использования, то срок полезного использования увеличивается на основании распорядительных документов ОАО «ТГК-9» в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую было включено такое основное средство.

Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы по ликвидации объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого незавершен, в части расходов на демонтаж, разборку и вывоз разобранного имущества, учитываются в целях налогообложения и включаются во внереализационные расходы.

Срок полезного использования объектов нематериальных активов определяется исходя из срока патента, свидетельства и из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливается в расчете на 10 лет.

Ко всем объектам нематериальных активов применяется линейный метод начисления амортизации.

К нематериальным активам относятся научно-исследовательские, опытно-конструкторские разработки, давшие положительный результат и по которым получены исключительные права на результат интеллектуальной деятельности, указанные в пункте 3 статьи 257 НК.


19.3.2.Налоговый учет расходов, связанных с производством

и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся:

• материальные расходы, предусмотренные п.п.1 и 4 п.1 ст.254 НК РФ
  
• расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнении работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда.
  
• амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг).
  

Прямые расходы, относящиеся к конкретному виду деятельности (в том числе расходы на оплату труда работников, занятых в конкретном виде деятельности, амортизации основных фондов, используемых в конкретном виде деятельности) в целях налогового учета включаются в расходы по соответствующему виду деятельности в порядке, принятом ОАО «ТГК-9» для целей бухгалтерского учета таких расходов.

Прямые расходы, которые не могут быть отнесены к одному конкретному виду деятельности (в том числе расходы на оплату труда работников, которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, амортизация основных фондов, используемых одновременно в нескольких видах деятельности), распределяются по видам деятельности в целях налогового учета в порядке, принятом ОАО «ТГК-9» для распределения аналогичных статей расходов в бухгалтерском учете.

В целях определения размера материальных расходов при списании всех видов товарно–материальных ценностей, используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг применяется метод оценки по средней себестоимости. Датой осуществления указанных расходов считается дата их передачи в производство с учетом их распределения на остатки незавершенного производства.

Для целей налогообложения расходы на оплату труда в соответствии со ст.255 НК РФ учитываются, за исключением суммы взносов по договорам обязательного и добровольного страхования, заключаемым в пользу работников на основе данных бухгалтерского учета через регистр налогового учета. Величина указанных взносов, принимаемая для целей налогообложения, рассчитывается в отдельных регистрах налогового учета.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создается.

Все расходы, связанные с производством и реализацией, не включаемые в состав прямых расходов, считаются косвенными. Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Расходы на ремонт основных средств учитываются на основе данных, отраженных в регистрах бухгалтерского учета, за исключением расходов, поименованных в ст.270 НК РФ.

Расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств, признаются расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% исчисленной в соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов.

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, давшие положительный результат и используемые в процессе производства или при реализации товаров (работ, услуг) включаются в состав прочих расходов в течение 1 года с 1-го числа месяца следующего за месяцем завершения исследований или отдельных этапов исследований. В случае получения исключительных прав на результаты НИОКР данные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации в соответствии с пунктом 19.3.1 Учетной политики.

Расходы на НИОКР, не давшие положительного результата, включаются в состав прочих расходов равномерно в течение 1 года в размере фактически осуществленных расходов.

Косвенные расходы не распределяются в целях налогового учета по видам деятельности, а в полной сумме списываются на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода.

Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле прямых затрат в стоимости продукции.

Стоимость услуг (работ) сторонних организаций отражается в налоговом учете на основании и по дате документов (акты приема-передачи, а в случаях, когда акты приема-передачи не составляются – счета-фактуры, счета), предъявленные стороной, оказывающей услуги (выполняющей работы).

При реализации покупных товаров доходы от таких операций уменьшаются на стоимость приобретения данных товаров, определяемой методом оценки по средней себестоимости.

В целях налогообложения осуществляется обособленный учет доходов и расходов обслуживающих производств (объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы).

При получении доходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Расходы, относящиеся не только к доходам отчетного периода, но и к доходам последующих периодов (расходы на подготовку и освоение новых производств, расходы, связанные с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных и т.п.), распределяются между отчетным и последующими периодами. Такое распределение производится, как правило, в порядке, применяемом в целях бухгалтерского учета.

Расходы в виде арендных платежей за арендуемое имущество, иные аналогичные расходы отражаются в налоговом учете по дате подписания актов приемки-передачи оказанных услуг, а в случае если договором не предусмотрено составление указанных актов, то – по дате выставленных счетов-фактур, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов.

В соответствии с нормой ст.283 НК РФ Общество переносит убытки на будущее.


19.3.3.Налоговый учет доходов от реализации.


Доходы от реализации товаров (работ, услуг) признаются на день перехода права собственности на товары покупателем, результатов выполненных работ заказчиком, возмездного оказания услуг, определенный в соответствии с условиями заключенных договоров.

В случае реализации продукции (товаров) через комиссионера (агента) доходы от реализации признаются на дату реализации, указанную в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) отчете комиссионера (агента).

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) учитывается для целей налогообложения за вычетом налогов, предъявленных покупателем.

Для целей налогообложения доходы от реализации основных средств и иного имущества (за исключением ценных бумаг, доход от реализации которых, определяется в порядке, установленном НК РФ) учитываются на основании данных бухгалтерского учета, за вычетом сумм налогов, предъявленных покупателем и суммовых разниц.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) учитываются в разрезе видов деятельности.

При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг списывается по стоимости единицы.

Доходы от сдачи имущества в аренду, отражаемые в бухгалтерском учете и отчетности как выручка от реализации по строке 010 «Отчета о прибылях и убытках», признаются в целях налогового учета доходами от реализации. Расходы, связанные со сдачей соответствующего имущества в аренду, признаются в целях налогового учета расходами, связанными с производством и реализацией.

Доходы от сдачи имущества в аренду отражаются в налоговом учете в сумме, причитающейся к оплате за отчетный (налоговый) период в соответствии с условиями заключенных договоров, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов. Указанные доходы признаются в налоговом учете на день их отражения в бухгалтерском учете.


19.3.4.Налоговый учет внереализационных доходов и расходов


Для целей налогообложения учитываются курсовые разницы, рассчитываемые по правилам бухгалтерского учета и отраженные в регистрах бухгалтерского учета, с учетом положений п.11 ст.250 и п.5 ст.265 НК РФ.

Пересчет стоимости имущества и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли для целей налогообложения осуществляется по правилам бухгалтерского учета.

Для целей налогообложения доходы и расходы от купли-продажи иностранной валюты учитываются на основании данных бухгалтерского учета.

Для целей налогообложения расходы в виде процентов по кредитным и иным аналогичным договорам учитываются в пределах ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза,- при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам-по долговым обязательствам в иностранной валюте в соответствии со ст.269 НК РФ.

Расходы на открытие кредитной линии распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов пропорционально календарным дням действия договора.

В целях налогообложения обеспечивается обособленный учет расходов в виде процентов по кредитным и иным аналогичным договорам, учитываемых и не учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

В целях налогообложения создается резерв по сомнительным долгам в конце отчетного (налогового) периода в соответствии с п.4 ст.266 НК РФ.

Неиспользованная сумма резерва переносится на следующий год.

19.3.5.Порядок расчета налога на прибыль.


Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль осуществляется в соответствии с главой 25 НК РФ.

Общество исчисляет и уплачивает квартальные авансовые платежи в соответствии с общим порядком, указанным в ст.286 и 287 НК РФ.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской федерации, производится по месту нахождения ОАО «ТГК-9», а также по месту нахождения каждого из ее филиалов, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества ОАО «ТГК-9» за отчетный период.

При наличии нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ распределение прибыли по каждому из них не производится, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ, определяется исходя из доли прибыли исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта РФ.

Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения.


19.4. Налог на добавленную стоимость (НДС).


Моментом определения налоговой базы для целей исчисления НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнение работ, услуг), передачи имущественных прав.
  

Моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозспособ) является последний день месяца каждого налогового периода.

Представление декларации и оплата по налогу на добавленную стоимость производится по месту регистрации исполнительного аппарата ОАО «ТГК-9»

ОАО «ТГК-9» обеспечивает ведение раздельного учета затрат на производство и реализацию:

• товаров (работ, услуг), подлежащих и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
  
• товаров (работ, услуг), по которым применяются различные налоговые ставки.
  

Суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые используются только в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, освобождаемых от НДС, относятся в стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), использованных как в производстве и (или) реализации облагаемых товаров (работ, услуг), так и необлагаемых товаров (работ, услуг), распределяются пропорционально стоимости подлежащих налогообложению и не подлежащих налогообложению товаров (работ, услуг), имущественных прав, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализованных за отчетный период. Распределенная таким образом доля НДС по реализации не подлежащих налогообложению товаров (работ, услуг), к вычету не принимаются, а относится в стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Данное положение не применяется в отношении тех налоговых периодов, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы налога, представленные продавцами указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в таком налоговом периоде, подлежат вычету в общеустановленном порядке.

Счета – фактуры, журналы регистрации полученных и выставленных счетов – фактур, книги покупок и продаж хранятся непосредственно в местах учета предъявленных покупателям и полученных от поставщиков счетов – фактур, то есть, по месту расположения исполнительного аппарата или филиалов Общества.

В исполнительный аппарат книги покупок и продаж представляются по требованию. Счета – фактуры, выставленные филиалами и ИА, имеют дробную нумерацию: первые три цифры – код филиала (представительства) далее через дробь порядковый номер счет – фактуры.

При реализации филиалами теплоэнергии и конденсата, а также при реализации продукции по агентскому договору ( при условии, что счета-фактуры выписываются от имени поручителя агентом), счета- фактуры выписываются со следующей нумерацией: первые три цифры- номер договора, через дробь- порядковый номер счета- фактуры. В случае получения предоплаты, перед номером договора указывается «АВ».

Список кодов филиалов является приложением к Учетной политике.

Книги продаж ведутся агентом и ежемесячно передаются поручителю.


19.5. Единый социальный налог.


Исчисление ЕСН и налоговый учет в отношении выплачиваемых доходов и единого социального налога производится Исполнительным аппаратом ОАО «ТГК-9», филиалами, представительствами и иными обособленными структурными подразделениями Общества, выделенными на отдельный баланс, имеющими расчетный счет и выплачивающими заработную плату в пользу физических лиц.

Исполнительный аппарат ОАО «ТГК-9» исчисляет и уплачивает налог, а также представляет в налоговые органы отчетность по налогу в отношении выплат, относящихся к Исполнительному аппарату.

Филиалы ОАО «ТГК-9», представительства и обособленные структурные подразделения исчисляют и уплачивают налог, а также представляют в налоговые органы отчетность по налогу в отношении выплат, относящихся к этим филиалам.


19.6. Налог на имущество.


Налоговый учет по расчету налога на имущество осуществляется в исполнительном аппарате и в филиалах на основании главы 30 налогового кодекса «налог на имущество организаций» и законов субъектов Российской Федерации, которые определяют налоговую ставку, сроки уплаты налога, формы отчетности и которые могут содержать дополнительные налоговые льготы и основания для их использования.

Исполнительный аппарат формирует налоговую базу и представляет налоговые декларации по налогу на имущество по месту своей регистрации в части имущества, числящегося на балансе исполнительного аппарата.

Филиалы, имеющие отдельный баланс представляют налоговые декларации и уплачивают налог по недвижимому имуществу по месту нахождения данного имущества, по движимому имуществу по месту регистрации филиала.

В целях правильного применения льгот по налогу ведется раздельный учет имущества, подлежащего льготированию в соответствии с действующим законодательством по налогу на имущество.


19.7. Прочие налоги.


Исчисление и уплата водного налога, налога на землю, госпошлины, налога на доходы физических лиц, транспортного налога, а также иных налогов и сборов производится филиалами ОАО «ТГК-9» в соответствии с законодательством о налогах и сборах и внутренними документами ОАО «ТГК-9», регламентирующими порядок исчисления и уплаты соответствующих налогов и сборов.

1