Содержание

Введение

Глава 1        Теоретические основы бухгалтерского учета кассовых операций        5

1.1        Бухгалтерский  учет  кассовых операций, нормативно-правовое регулирование        5

1.2        Документация  учета кассовых операций        14

1.3        Аудиторская  проверка кассовых операций        20

Глава 2        Анализ учетной политики ОАО «Тамбовской областной сбытовой компании»                34

2.1        Общая характеристика ОАО «Тамбовской  областной сбытовой  компании»        34

2.2        Организация бухгалтерского учета на предприятии ОАО «ТОСК»        36

2.3        Учет кассовых операций и денежных документов ОАО «ТОСК»        41

Глава 3        Направления совершенствования учета и аудита кассовых операций                48

3.1        Разработка программы аудита кассовых операций        48

3.2        Направления совершенствования учета кассовых операций        54

Заключение        59

Список использованных источников        62

Приложение 1        66

Приложение 2        68

Приложение 3        70

Введение

Почти все российские  фирмы и индивидуальные  предприниматели в процессе  своей деятельности сталкиваются с кассовыми операциями.  Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Кассовые операции связаны с поступлением или выбытием де­нежных средств. В основе реализации практически любого управ­ленческого решения руководства лежит использование денежных средств. Поэтому кассовые операции связаны практически со всеми разделами бухгалтерского учета фирмы. Например, расчеты с покупателями, клиентами, заказчиками, выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам, расчеты по доходам, с поставщиками, прочими дебиторами. Порядок ведения кассовых операций, установлен законодательно. Несоблюдение законодательства по учету кассовых операций может привести к значительным штрафам.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов в кассе являются:

1) оперативный повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

1) контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

1) контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

1) своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

1) диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

1) прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки.

Для осуществления своих расходов организация должна обеспечивать правильный учет денежных средств и оптимальное управление денежными потоками для чего служит адекватный приток денежной массы в виде выруч­ки от продаж продукции, товаров (работ, услуг), поступления дивидендов на вложенный капитал.

Чтобы принимать оп­тимальные управленческие решения, связанные с движением де­нежных средств, для достижения наилучшего эффекта хозяйствен­ной деятельности руководству организации нужна постоянная ос­ведомленность о состоянии денежных средств.

Поэтому учитывая важность сохранности, правильности и целевого использования наличных денежных средств, методика проверки кассовых операций приобретает существенную роль.

Аудит кассовых операций необходим, потому что количество правонарушений в финансовой сфере неуклонно растет. Это связано с такими причинами, как расширение круга субъектов предпринимательской деятельности, нерегулярный контроль и информирование со стороны власти, сложность и нестабильность законодательства, низкая правовая культура общества и др.

Таким образом, тема дипломной работы является весьма актуальной.

Концептуальные подходы к учету и аудиту  кассовых операций в контексте методологии бухгалтерского учета в России изложены в научных трудах: Бернстайна Л. А., Бирмана Г., Шмидта С., Бланка И. А., Ефимова О. В., Я. В. Ивашкевича, Ковалева В. В., Кондракова Н.П.,  Мельник М.В.,  Николаеву С. А., Родионова Н. В., Радионову С. П., Палия В.Ф., Патрова В.В., Петровой В.И., Подольского В.И., Пятова М.Л., Соколова Я.В.,  Соколов В.Б. и других.

В отечественной и зарубежной литературе практически отсутствуют специальные работы по проблеме учета и аудита кассовых операций, за исключением публикаций в периодической печати.

Целью дипломной работы является совершенствование учета и аудита кассовых операций на примере предприятия ОАО «ТОСК».

В соответствии с поставленной целью в дипломной работе были сформулированы и решены следующие задачи: