Оглавление

Введение

Глава 1        Теоретические и методические основы учета расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ18/02        5

1.1        Система учета прибыли предприятия и место в ней ПБУ18/02        5

1.2        Организация учета расчетов по налогу на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ18/02        16

1.3        Методика исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль с учетом положений ПБУ 18/02        25

Выводы по первой главе        35

Глава 2        Проблемы учета расчетов по налогу на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ18/02        38

2.1        Варианты учета учета прибыли в соответствии с требованиями ПБУ18/02 их применение в практике учета        38

2.2        Сравнение международных и российских стандартов бухгалтерского учета отложенных обязательств и активов        45

2.3        Проблемы оптимизации процедур учета налога на прибыль        54

Выводы по второй главе        58

Глава 3        Анализ системы учета расчетов по налогу на прибыль на примере ООО «Вега-Юг»        60

3.1        Краткая характеристика ООО «Вега-Юг»        60

3.2        Система учета расчетов по налогу на прибыль        63

3.3        Мероприятия по совершенствованию учета по налогу на прибыль с использованием ПБУ 18/02        74

Выводы по третьей главе        81

Заключение        82

Список литературы        85

Приложения        92

Введение

Актуальность темы исследования заключается в том, что в настоящее время имеет место значительное расхождение величины прибыли, исчисляемой по данным бухгалтерского и налогового учета. Существующая методика ее корректировки в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, в ред. от 11.02.2008) крайне несовершенна. Ее внедрение в практику привело к значительному увеличению затрат времени и средств на ведение учета, поскольку методика требует дополнительного анализа большого количества несовпадающих хозяйственных операций. Кроме того, она вносит искажения в экономическую сущность бухгалтерского учета. Необходим постоянный анализ законодательного регулирования и практики учета с целью корректировки учетной политики предприятия.

Проблема учета в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 с разных позиций рассматривалась в работах О.А. Агеевой, Н.А. Блатова, В.И. Боровиковой, Э.К. Гильде, М.А. Деркач, В.А. Ерофеевой, В.Б. Ивашкевича, Л.И. Куликовой, А.Л. Лузина, В.Ф. Палия, В.В. Патрова, В.С. Немчинова, В.З. Никитиной, Е.Е. Сиверса, Я.В. Соколова, А.И. Ставчикова, И.Р. Сухарева, Е.В. Чипуренко, А.А. Шапошникова, Л.З. Шнейдмана и др.

Однако, необходимо отметить, что многие вопросы исследовались без учета сложившихся в результате экономического кризиса реалий в стране, использования международного опыта, взаимосвязи видов учета.

Проблемность многих вопросов, связанных с применением ПБУ 18/02 в области учета налогообложения прибыли обусловили выбор темы дипломной работы цель, задачи, логику и структуру исследования.

Цель и задачи дипломной работы. Целью дипломной работы является разработка теоретических и практических рекомендаций по учету налога на прибыли в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02.

Такая целевая направленность исследования обусловила необходимость решения следующих задач:

ѕ проанализировать процесс развития учета расчетов по налогообложению прибыли в Российской Федерации;

ѕ произвести анализ содержания российского положения по расчету налога на прибыль с соответствующим международным стандартом финансовой отчетности;

ѕ изучить учетно-расчетные модели в соответствии с ПБУ 18/02;

ѕ дать рекомендации по совершенствованию действующей формы учета по налогу на прибыль ООО «Вега-Юг».

Предметом дипломной работы является совокупность теоретических, методических и практических вопросов организации учета налога на прибыль.

Объектом дипломной работы и практической реализации послужила система бухгалтерского учета коммерческой организации г. Сочи, ООО «Вега-Юг».

Методологической и теоретической основой дипломной работы явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации по бухгалтерскому учету и налогообложению прибыли, международные стандарты финансовой отчетности, труды отечественных ученых и практиков, посвященные проблемам учета и порядку отражения в отчетности показателей по налогу на прибыль, а также вопросам моделирования в бухгалтерском учете.

В процессе написания дипломной работы применялись как общенаучные (анализ, синтез, индукция, дедукция, историческое сравнение, абстрагирование, моделирование, аналогия), так и специальные (экономический анализ) методы познания.

Содержащиеся в работе организационно-методические рекомендации