У налогоплательщика родился ребенок и умер на первой неделе жизни (свидетельство о рождении ребенка не оформлялось). Имеют ли право родители ребенка на стандартный налоговый вычет по НДФЛ, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, и на основании каких документов?

Ответ: В ситуации, когда ребенок умер на первой неделе жизни (свидетельство о рождении ребенка не оформлялось), родители ребенка имеют право на стандартный налоговый вычет начиная с месяца рождения ребенка и до конца года, в котором умер ребенок.

Основанием для предоставления вычета является справка о рождении, выданная органом ЗАГС по форме N 26, в которой имеется информация как о рождении, так и о смерти ребенка, умершего на первой неделе жизни.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Также установлено, что уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абз. 5 и 6 данного подпункта, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей).

Поскольку перечень документов, обусловливающих право на вычет, законодателем не установлен, основанием для его предоставления может являться справка о рождении формы N 26, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274, в которой указываются даты рождения и смерти ребенка, умершего на первой неделе жизни.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

18.07.2011