Работница, являясь единственным родителем, получает двойной стандартный вычет по НДФЛ на несовершеннолетнего ребенка. В сентябре 2013 г. она вышла замуж, и новый супруг усыновил ребенка. Вправе ли работница сохранить удвоенный вычет на ребенка?

Ответ: Работница сохранит право на предоставление двойного стандартного вычета, если новый супруг письменно откажется от вычета при наличии у него права на этот вычет, подтвержденного ежемесячно справкой по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) со своего места работы.

Обоснование: По общему правилу стандартный вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода предоставляется родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находятся дети в возрасте до 18 лет, а также учащиеся очной формы обучения в возрасте до 24 лет (пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, превысит 280 000 руб. (абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Согласно абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ единственный родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун, попечитель имеет право получить стандартный налоговый вычет в двойном размере.

При вступлении в брак работница теряет право на двойной стандартный вычет по НДФЛ как единственный родитель с месяца, следующего за месяцем вступления в брак. Это подтверждается Письмами Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-05/8-372, от 20.05.2013 N 03-04-05/17775.

В соответствии с нормами пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ новый супруг участвует в содержании усыновленного ребенка и поэтому с месяца усыновления он приобретает право на получение вычета на ребенка.

Работница вправе сохранить двойной детский вычет при соблюдении определенных условий. Новый супруг должен отказаться от своего вычета в письменном виде, представив заявление (абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом отказаться от вычета он может только при наличии права на него. То есть необходимо, чтобы супруг работал и его доход не превысил 280 000 руб. за год. Такая позиция Минфина России изложена в Письмах от 06.03.2013 N 03-04-05/8-178, от 21.03.2012 N 03-04-05/8-341. В целях подтверждения он должен ежемесячно представлять справку по форме 2-НДФЛ со своего места работы. Данный порядок НК РФ не установлен, но без справки контролирующие органы запрещают удваивать вычет. Другая позиция приведет к спору с проверяющими и доначислению НДФЛ.

Таким образом, работница сохранит право на предоставление двойного стандартного вычета, если новый супруг письменно откажется от вычета при наличии на него права, подтвержденного ежемесячно справкой по форме 2-НДФЛ со своего места работы.

Т. Б.Нечаева

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

20.06.2014