Работник устроился в организацию в июле 2011 г. С 1 января по 31 марта 2011 г. он работал в организации, которая была ликвидирована. Справку по форме 2-НДФЛ из этой организации ему не выдавали

Вправе ли новая организация применять стандартный вычет на этого работника при исчислении НДФЛ? Каким образом работник может подтвердить данные о зарплате и сумме удержанного НДФЛ, а также предоставленных налоговых вычетах по старому месту работы за январь - март 2011 г.?

Ответ: Организация, в которую физическое лицо устроилось с июля 2011 г., не вправе предоставлять ему стандартный налоговый вычет по НДФЛ ввиду непредставления данным лицом справки по форме 2-НДФЛ с прошлого места работы.

Обоснование: Согласно пп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход физического лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., данный налоговый вычет не применяется.

Пункт 3 ст. 218 НК РФ предусматривает, что в случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 п. 1 данной статьи, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой (форма 2-НДФЛ) о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ.

Кроме этого, п. 4 ст. 218 НК РФ указывает, что если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено данной статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных данной статьей.

Таким образом, ввиду ликвидации предыдущей организации работник не имеет возможности представить в новую организацию справку по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы. Поэтому организация, в которую он устроился на работу с июля 2011 г., не вправе предоставлять ему стандартный налоговый вычет.

Следовательно, данное физическое лицо может по истечении налогового периода обратиться в налоговый орган за пересчетом налоговой базы за прошедший налоговый период с учетом непредоставленных налоговых вычетов, представив налоговую декларацию по НДФЛ за 2011 г.

В. В.Никитин

Консалтинговая группа "Аюдар"

20.08.2011