Коммерческая организация (ООО) планирует осуществить материальную помощь детскому дому. На какие льготы по налогу на прибыль вправе рассчитывать коммерческая организация, оказавшая благотворительную помощь детскому дому?

Ответ: Льготы по налогу на прибыль коммерческой организации, оказавшей благотворительную помощь детскому дому, законодательством о налогах и сборах не предусмотрены.

Обоснование: Установление и использование льгот по налогам и сборам осуществляются в соответствии с положениями ст. 56 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс).

Льготы по налогам устанавливаются и отменяются Кодексом.

Кроме того, по региональным и местным налогам льготы дополнительно могут регулироваться законами субъектов Российской Федерации о налогах и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).

По своей сути льготы по налогам - это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками. Льгота включает возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В соответствии с п. 2 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. Налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся, в частности, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

При этом согласно п. 34 ст. 270 Кодекса в целях налогообложения не учитываются расходы в виде сумм целевых отчислений, произведенных налогоплательщиком-жертвователем на цели, указанные в п. 2 ст. 251 Кодекса (Письмо Минфина России от 16.04.2010 N 03-03-06/4/42).

Что касается возможности установления налоговых льгот для коммерческих организаций, оказывающих благотворительную помощь, то в данном случае необходимо отметить следующее.

Статьей 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" определено, что под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

При этом основой благотворительности является бескорыстность, то есть отсутствие стремления к личной выгоде, в том числе и в виде получения налоговых льгот. Учитывая свои возможности, спонсор добровольно и самостоятельно принимает решение об оказании материальной помощи, о творении блага за счет собственных средств, оставшихся после уплаты налогов и сборов.

О. А.Королева

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

20.08.2011