Вправе ли организация, считающая, что в результате незаконного наложения налоговым органом ареста на ее имущество ей причинены убытки, потребовать их возмещения в судебном порядке, при том что решение о наложении ареста в суде не обжаловалось?

Ответ: Организация, считающая, что в результате незаконного наложения налоговым органом ареста на ее имущество ей причинены убытки, вправе потребовать их возмещения в судебном порядке, притом что решение о наложении ареста в суде не обжаловалось. При этом суд должен оценивать законность решения налогового органа при рассмотрении иска о возмещении вреда.

Обоснование: В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ наложением ареста на имущество налогоплательщика может обеспечиваться исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании ст. 77 НК РФ арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления.

В соответствии с п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики в том числе имеют право:

- обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц (пп. 12);

- на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц (пп. 14).

Пунктом 1 ст. 35 НК РФ предусмотрено, что налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами.

Согласно п. 2 ст. 103 НК РФ убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).

Как следует из п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 31.05.2011 N 145 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел о возмещении вреда, причиненного государственными органами, органами местного самоуправления, а также их должностными лицами", факт, что ненормативный правовой акт не был признан в судебном порядке недействительным, а решение или действия (бездействие) государственного органа - незаконными, сам по себе не является основанием для отказа в иске о возмещении вреда, причиненного таким актом, решением или действиями (бездействием). В названном случае суд оценивает законность соответствующего ненормативного акта, решения или действий (бездействия) государственного или муниципального органа (должностного лица) при рассмотрении иска о возмещении вреда.

Следовательно, организация в рассматриваемом случае вправе потребовать возмещения убытков. При этом суд должен оценивать законность решения налогового органа при рассмотрении иска о возмещении вреда.

П. С.Долгополов

Юридическая компания "Юново"

22.08.2011