Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, приобрела в 2011 г. за счет субсидии, полученной в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", основные средства. В какой момент организация должна учесть в Книге учета доходов и расходов полученную сумму субсидии?

Ответ: У организации, применяющей УСН с объектом "доходы минус расходы", суммы, полученные в качестве субсидии, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", должны учитываться в Книге учета доходов и расходов пропорционально расходам на приобретение основных средств, которые учитываются в течение налогового периода за отчетные периоды равными долями в последний день отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Обоснование: В силу п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ, отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты их получения.

Порядок признания расходов на приобретение основных средств установлен пп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16, а также пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения учитываются в составе расходов при определении налоговой базы с момента ввода основных средств в эксплуатацию в течение налогового периода за отчетные периоды равными долями в последний день отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Учет полученных доходов и сумм произведенных расходов осуществляется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга), форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.

Согласно разъяснениям, изложенным в Письме ФНС России от 21.06.2011 N ЕД-4-3/9835@, в графе 4 разд. I Книги отражаются суммы полученных выплат (субсидий) в размере фактически произведенных за счет этого источника расходов, а в графе 5 разд. I Книги - соответствующие суммы осуществленных (признанных) расходов.

Н. В.Астанкова

ООО "ПРАВО-Конструкция"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

25.08.2011