Физическое лицо по договору купли-продажи приобрело квартиру у другого физического лица. В договоре, зарегистрированном в органах Росреестра, указано, что денежные расчеты произведены между покупателями полностью. При декларировании доходов налоговым органом было отказано физическому лицу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ, поскольку договор нотариально не удостоверен, а расписка о проведенных расчетах между физическими лицами отсутствует. Правомерно ли получение вычета в указанной ситуации?

Ответ: Если физическое лицо приобрело квартиру у другого физического лица по договору купли-продажи (зарегистрирован в органах Росреестра), в котором указано, что денежные расчеты произведены между покупателями полностью, а при декларировании доходов налоговым органом было отказано физическому лицу в предоставлении имущественного налогового вычета, поскольку договор нотариально не удостоверен, а расписка о проведенных расчетах между физическими лицами отсутствует, то, поскольку из условий договора купли-продажи, прошедшего государственную регистрацию и подписанного участниками сделки, следует, что денежные средства переданы покупателем продавцу, каких-либо законных оснований для отказа в праве на вычет в зависимости от наличия или отсутствия его нотариального удостоверения не имеется. Поскольку в указанной ситуации имеется риск претензий со стороны налоговых органов, в случае возникновения разногласий с контролирующими органами организация может отстоять свою точку зрения в суде.

Обоснование: По мнению отдельных налоговых органов, при отсутствии у налогоплательщика, претендующего на получение имущественного налогового вычета, соответствующей расписки он вправе получить данный вычет при условии, что в договоре купли-продажи квартиры присутствует нотариально удостоверенная запись, подтверждающая факт получения продавцом денежных средств от покупателя (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.05.2009 N 20-14/4/044227).

Однако, на наш взгляд, из анализа действующего законодательства следует противоположный вывод.

Нормами действующего гражданского законодательства не предусмотрено обязательное наличие нотариального удостоверения договора купли-продажи недвижимости (ст. 163 Гражданского кодекса РФ), обязательна лишь письменная его форма и наличие государственной регистрации (ст. 550, п. 2 ст. 558 ГК РФ).

Следовательно, наличие государственной регистрации договора в отсутствие его нотариального удостоверения никоим образом не умаляет права физического лица, возникающие у него в связи с приобретением жилья по данному договору.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Таким образом, перечень документов, на основании которых предоставляется вычет, является открытым.

Поскольку из условий договора купли-продажи, прошедшего государственную регистрацию и подписанного участниками сделки, следует, что денежные средства переданы покупателем продавцу, каких-либо законных оснований для отказа в праве на вычет в зависимости от наличия или отсутствия его нотариального удостоверения не имеется. Минфин России также считает, что наличие соответствующей записи в договоре дает возможность в целях получения имущественного налогового вычета считать подтвержденным факт уплаты денежных средств - Письма от 20.05.2009 N 03-04-06-01/118, от 06.07.2011 N 03-04-05/7-483.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

26.08.2011