Организация (продавец) предполагает стать участником электронного документооборота счетов-фактур в целях исчисления НДС при осуществлении операций по реализации товаров

В каком порядке такая организация будет взаимодействовать с оператором электронного документооборота, с которым она заключит договор при выставлении счета-фактуры покупателю?

Ответ: Взаимодействие организации-продавца с оператором электронного документооборота, заключившим договор с продавцом, при выставлении счета-фактуры покупателю осуществляется в соответствии с п. п. 2.4 и 2.5 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, утвержденного Приказом Минфина России от 25.04.2011 N 50н. Данный Приказ вступает в силу с 3 июня 2011 г.

При выставлении покупателю счета-фактуры в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи организация-продавец формирует счет-фактуру в соответствии с утвержденными требованиями и форматом, подписывает его электронной цифровой подписью продавца, проверив ее действительность, направляет файл счета-фактуры в электронном виде в адрес покупателя через оператора электронного документооборота, сохраняет указанный файл.

Оператор электронного документооборота, заключивший договор с продавцом, при получении от продавца файла счета-фактуры в электронном виде не позднее следующего рабочего дня фиксирует дату и время поступления от продавца файла счета-фактуры, направляет его в адрес покупателя, фиксирует дату и время его отправки. Оператор электронного документооборота формирует продавцу подтверждение с указанием даты и времени поступления файла счета-фактуры, которое подписывает электронной цифровой подписью, направляет в адрес продавца и сохраняет в электронном виде.

Обоснование: Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком (абз. 2 п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи устанавливается Минфином России, а форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде - ФНС России (п. 9 указанной статьи).

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи утвержден Приказом Минфина России от 25.04.2011 N 50н (далее - Порядок). Данный Приказ вступает в силу с 3 июня 2011 г.

Согласно п. 2.4 Порядка продавец при выставлении покупателю счета-фактуры в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи:

- формирует счет-фактуру в электронном виде в соответствии с утвержденными требованиями и форматом;

- проверяет действительность электронной цифровой подписи продавца;

- подписывает счет-фактуру электронной цифровой подписью продавца;

- зашифровывает счет-фактуру (при необходимости);

- направляет файл счета-фактуры в электронном виде в адрес покупателя через оператора электронного документооборота;

- сохраняет подписанный счет-фактуру в электронном виде.

Оператор электронного документооборота, заключивший договор с продавцом, при получении от продавца файла счета-фактуры в электронном виде не позднее следующего рабочего дня:

- фиксирует дату и время поступления от продавца файла счета-фактуры оператору электронного документооборота, заключившему договор с продавцом;

- направляет в адрес покупателя файл счета-фактуры (при необходимости через оператора электронного документооборота, заключившего договор с покупателем), фиксирует дату и время отправки этого файла;

- формирует продавцу подтверждение оператора электронного документооборота с указанием даты и времени поступления файла счета-фактуры оператору электронного документооборота от продавца;

- подписывает подтверждение электронной цифровой подписью оператора электронного документооборота и направляет в адрес продавца;

- сохраняет подписанное подтверждение оператора электронного документооборота в электронном виде. Основание - п. 2.5 Порядка.

Следует учитывать, что до настоящего времени форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде ФНС России не установлены. Следовательно, выставление счета-фактуры в электронном виде станет возможным только после утверждения соответствующих нормативных актов.

Т. И.Сивошенкова

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

30.08.2011