Работник - нерезидент РФ в 2010 г. принят на работу в организацию. По итогам 2010 г. данный работник находился на территории РФ менее 183 дней, в связи с чем НДФЛ с дохода работника удерживался по ставке 30%

В марте 2011 г. работник приобрел статус налогового резидента РФ, и начиная с апреля 2011 г. НДФЛ на доходы работника начисляется по ставке 13%.

Работник подал заявление, декларацию по НДФЛ, документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ, в налоговый орган по месту регистрации временного пребывания для возврата излишне удержанного НДФЛ за 2010 г.

Налоговый орган в возврате налога за 2010 г. отказал.

Правомерен ли отказ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 31 августа 2011 г. N 03-04-05/6-618

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения налогового статуса физического лица и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Для определения налогового статуса физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации в данном налоговом периоде.

Налоговый статус физического лица, определенный по итогам налогового периода, не может измениться в зависимости от времени нахождения физического лица в Российской Федерации в следующем налоговом периоде.

Если по итогам налогового периода 2010 г. физическое лицо не приобрело статус налогового резидента (находилось в Российской Федерации менее 183 дней), перерасчет сумм налога на доходы физических лиц, удержанных налоговым агентом в 2010 г. по ставке 30 процентов, не производится.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

31.08.2011