Если работник направлен в однодневную командировку по территории РФ, то на основании каких документов в целях налога на прибыль признаются расходы на проезд?

Ответ: Расходы на проезд при однодневных командировках в целях налога на прибыль признаются на основании утвержденного авансового отчета об израсходованных суммах, подтверждающих расходы на проезд документов (билетов), письменного отчета о выполненной работе в командировке и командировочного удостоверения.

Обоснование: В расходах по налогу на прибыль признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты на основании п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 166 Трудового кодекса РФ служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Особенности порядка направления работников в командировку определены в Положении об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение).

Статьей 167 ТК РФ работнику гарантировано возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

В соответствии со ст. 168 ТК РФ работодатель обязан возмещать работнику расходы на проезд; по найму жилого помещения; суточные; иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Порядок и размер такого возмещения расходов устанавливаются в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Согласно п. 7 Положения работнику, направляемому в командировку, оформляется командировочное удостоверение, отметки в котором подтверждают срок пребывания работника в командировке.

Работнику на основании п. 10 Положения выдается аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

При однодневных командировках работнику не выплачиваются суточные, а расходы на проезд возмещаются в обычном порядке на основании п. 11 Положения.

Расходы на проезд к месту командирования и обратно к месту постоянной работы включают расходы по проезду транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы на основании п. 12 Положения.

Согласно п. 26 Положения работник в течение 3 рабочих дней после возвращения из командировки обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением к нему командировочного удостоверения, документов, подтверждающих фактические расходы; письменный отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя.

В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе командировочных расходов в том числе учитываются расходы на проезд к месту командирования и обратно к месту постоянной работы. При этом расходы в этом случае признаются на дату утверждения авансового отчета на основании пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Таким образом, в целях налога на прибыль расходы на проезд при однодневных командировках признаются на основании утвержденного авансового отчета, подтверждающих расходы на проезд документов, письменного отчета о выполненной работе в командировке и командировочного удостоверения.

Н. А.Спиридонова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

06.09.2011