Российская организация (арендодатель) заключила договор аренды автомобиля с белорусской организацией (арендатор). Арендная плата в рублях поступает на расчетный счет ежемесячно. Должна ли организация (арендодатель) платить в бюджет НДС с этой операции? Если да, то по какой ставке?

Ответ: В случае если арендодателем транспортного средства выступает российская организация, а арендатором - белорусская организация, то эти услуги считаются оказанными в России и эта российская организация выступает плательщиком НДС в соответствии с гл. 21 Налогового кодекса РФ. Ей необходимо начислять на стоимость арендной платы НДС по ставке 18%.

Обоснование: В связи с тем что Россия и Беларусь являются членами Таможенного союза, для начала следует обратиться к Протоколу от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (далее - Протокол).

Согласно ст. 2 этого документа взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в ст. 4 Протокола).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено указанным Протоколом.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена Таможенного союза, если услуги оказываются налогоплательщиком (плательщиком) этого государства. Положения данной нормы применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

Таким образом, в случае если арендодателем транспортного средства выступает российская организация, то эти услуги считаются оказанными в России и эта организация выступает плательщиком НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ. Ей необходимо начислять на стоимость арендной платы НДС по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ) и выставлять счет-фактуру.

Арендная плата и сумма НДС должны быть отражены по строке 010 разд. 3 декларации по НДС (утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н).

Е. Л.Ермошина

Консалтинговая группа "Аюдар"

06.09.2011