Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма оплаты дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами?

Ответ: Сумма оплаты дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Обоснование: Статьей 262 Трудового кодекса РФ установлено, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Доходы, освобождаемые от обложения налогом на доходы физических лиц, перечислены в ст. 217 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, поскольку не поименована в перечне государственных пособий, установленном ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".

Вместе с тем Президиум ВАС РФ в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами, как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу п. 1 ст. 217 Кодекса не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

ФНС России в Письме от 09.08.2011 N АС-4-3/12862@ разъяснила, что при решении вопроса о налогообложении данных выплат следует руководствоваться указанной арбитражной практикой. При этом Письмо согласовано с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Вместе с тем ранее Минфин России сообщал, что решения ВАС РФ и, в частности, Постановление N 1798/10, являются обязательными для применения только арбитражными судами, а следовательно, эта выплата подлежит налогообложению НДФЛ (Письмо от 01.07.2011 N 03-04-08/8-101).

А. Р.Мкртумян

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

22.09.2011