Предусмотрена ли в законодательстве о налогах и сборах возможность включения в состав имущественного налогового вычета по НДФЛ сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным с целью приобретения ценной бумаги (векселя) для последующей оплаты этим векселем стоимости квартиры?

Ответ: В законодательстве о налогах и сборах не предусмотрено включение в состав имущественного налогового вычета по НДФЛ сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным с целью приобретения ценной бумаги (векселя) для последующей оплаты этим векселем стоимости квартиры.

Обоснование: Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение квартиры на территории Российской Федерации, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение квартиры на территории Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить сумму облагаемого дохода на сумму фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

- на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В соответствии с п. 1 ст. 814 Гражданского кодекса РФ целевой заем представляет собой заем, заключенный с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели.

Таким образом, налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрена возможность включения в состав имущественного налогового вычета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным исключительно на приобретение жилья.

Согласно ст. 142 части первой ГК РФ ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Статьей 143 ГК РФ определены виды ценных бумаг, к которым относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Таким образом, при расчете имущественного налогового вычета суммы, направленные на погашение процентов по кредитному договору, целью которого является приобретение векселя для последующей оплаты этим векселем стоимости квартиры, учитываться не могут.

А. Р.Мкртумян

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

22.09.2011