Организация-арендатор, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", с согласия арендодателя за свой счет осуществляет расходы на реконструкцию арендуемого нежилого помещения. Вправе ли арендатор уменьшить свои облагаемые доходы на указанные расходы?

Ответ: Если организация-арендатор, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", с согласия арендодателя за свой счет осуществляет расходы на реконструкцию арендуемого нежилого помещения, то, по нашему мнению, арендатор вправе уменьшить свои облагаемые доходы на указанные расходы.

Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик УСН уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 данной статьи).

Согласно п. 4 ст. 346.16 НК РФ в целях гл. 26.2 НК РФ в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются, в частности, капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.

К таковым относятся и расходы на реконструкцию арендуемого объекта основных средств, осуществленные арендатором с согласия арендодателя за свой счет.

Учитывая изложенное, полагаем, что в рассматриваемой ситуации арендатор вправе уменьшить свои облагаемые доходы на расходы на реконструкцию арендуемого нежилого помещения.

С. М.Лазутин

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

21.03.2014