ООО применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на расходы. ООО заключило договор с разработчиком интернет-сайта. По данному договору разработчик предоставляет ООО сайт во временное пользование за плату. ООО использует интернет-сайт для размещения своих рекламных материалов. Можно ли учесть суммы, выплаченные разработчику сайта, в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Ответ: Расходы организации, применяющей УСН ("доходы минус расходы"), в виде платы за пользование интернет-сайтом, перечисляемые его разработчику за размещение рекламных материалов на этом сайте, могут быть учтены в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Кодекса. При этом указанный перечень расходов является закрытым.

Согласно пп. 20 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении налоговой базы учитываются расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. Указанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 Кодекса.

На основании п. 4 ст. 264 Кодекса к расходам на рекламу в том числе относятся расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети.

Таким образом, расходы организации на размещение рекламных материалов на интернет-сайте, которые представляют собой плату за пользование данным сайтом, перечисляемую его разработчику, учитываются в целях налогообложения при применении УСН.

У. В.Семенова

Советник

отдела специальных налоговых режимов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

07.11.2011