Физическое лицо передает исключительные права на литературные произведения юридическому лицу. Должен ли автор уплачивать налог на доходы физических лиц с суммы полученного авторского вознаграждения? Если физическое лицо на основании нотариально заверенной доверенности будет осуществлять реализацию исключительных прав на произведения от имени автора, кто должен уплачивать НДФЛ и подавать декларацию по форме 3-НДФЛ - автор или доверенное лицо?

Ответ: При передаче исключительных прав на литературные произведения автор должен самостоятельно представить налоговую декларацию и уплатить НДФЛ с суммы полученного авторского вознаграждения, в том числе если он действует через доверенное лицо.

Обоснование: В соответствии со ст. 1229 Гражданского кодекса РФ гражданин, обладающий исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (правообладатель), вправе использовать такой результат или такое средство по своему усмотрению любым не противоречащим закону способом.

Порядок заключения и исполнения лицензионных договоров о предоставлении другому лицу права пользования результатом интеллектуальной деятельности установлен ст. ст. 1233, 1235 - 1237 ГК РФ.

Пунктом 5 ст. 1235 ГК РФ предусмотрено, что по лицензионному договору выплачивается вознаграждение в размере, установленном договором.

На основании пп. 3 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Согласно положениям п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной форме, а также право на распоряжение которыми у него возникло в соответствующем налоговом периоде.

С сумм вознаграждений, получаемых автором по договору об отчуждении (продаже) исключительного права на произведение, исчислить и уплатить НДФЛ на основании пп. 2 п. 1 ст. 228 Кодекса обязан сам налогоплательщик (автор).

В соответствии с положениями п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Кодекса об указанных выше доходах налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства в срок до 30 апреля года, следующего за календарным годом, в котором такие доходы были получены.

На основании ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Согласно п. 4 ст. 80 Кодекса налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно ст. 26 Кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, как лично, так и через своих законных или уполномоченных представителей. Полномочия представителей должны быть согласно п. 3 ст. 29 Кодекса подтверждены нотариально удостоверенной или приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации доверенностью.

Учитывая изложенное, при наличии нотариально удостоверенной доверенности представлять интересы налогоплательщика может уполномоченный представитель.

Т. А.Савина

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

30.11.2011