Имеет ли право налогоплательщик, на обеспечении которого находится его ребенок, на стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка, если ребенку 17 лет, он закончил школу, но не является учащимся (студентом), поскольку не прошел вступительные экзамены в высшее учебное заведение?

Ответ: Налогоплательщик, на обеспечении которого находится его ребенок, имеет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка, если ребенку 17 лет, он закончил школу, но не является учащимся (студентом), поскольку не прошел вступительные экзамены в высшее учебное заведение, в общеустановленном порядке.

Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода, который распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно:

1000 руб. - на первого ребенка;

1000 руб. - на второго ребенка;

3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

с 1 января 2012 г.:

1400 руб. - на первого ребенка;

1400 руб. - на второго ребенка;

3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет, установленный данным подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Как следует из приведенных норм, стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, производится на любого ребенка, не достигшего 18 лет, условие о том, что ребенок должен быть учащимся, аспирантом, ординатором, студентом или курсантом, распространяется только на детей, достигших возраста 18 лет.

А. В.Сергомасова

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

05.12.2011