Имеет ли льготы инвалид II группы по налогу на имущество физических лиц в отношении принадлежащей ему дачной собственности в виде земельного участка (шести соток) и находящегося на нем дома?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 5 декабря 2011 г. N 20-14/1/117317@
В соответствии с нормами ст. ст. 12 и 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, он устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) о налоге и обязателен к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Действующим на всей территории Российской Федерации в настоящее время Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (в ред. от 27.07.2010) "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1) установлено следующее. Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения данным налогом.
Согласно ст. 2 Закона N 2003-1 объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
- жилой дом;
- квартира;
- комната;
- дача;
- гараж;
- иное строение, помещение и сооружение;
- доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п. п. 1 - 6 названной статьи.
Пунктом 3 ст. 3 Закона N 2003-1 установлено, что налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
При этом п. 9 Инструкции МНС России по применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 02.11.1999 N 54 (в ред. от 27.02.2003) определено, что в случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется налогоплательщику по почте заказным письмом по адресу его места жительства.
Льготы по налогу установлены ст. 4 Закона N 2003-1. В частности, согласно норме п. 1 названной статьи данного Закона от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются инвалиды I и II групп, и, кроме того, в соответствии с п. 2 названной статьи налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.
Из норм п. п. 1, 7 и 12 ст. 5 Закона N 2003-1 следует, что:
- лица, имеющие право на льготы, указанные в ст. 4 названного Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы;
- при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право;
- в случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика;
- возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, при наличии у налогоплательщика справки об установлении II группы инвалидности и (или) пенсионного удостоверения он вправе воспользоваться одной из указанных льгот (по выбору), предъявив соответствующие документы в налоговую инспекцию (налоговые инспекции) по месту нахождения объекта (объектов) недвижимого имущества и (или) доли в праве на объект (объекты) недвижимого имущества в момент подачи заявления (заявлений) о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц по зарегистрированному (зарегистрированным) на налогоплательщика на территории этой инспекции (этих инспекций) объекту (объектам) налогообложения.
При этом перерасчет налога на имущество физических лиц в связи с предоставлением льготы по данному налогу может быть произведен не более чем за три года.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
Ю. Ю.ШИЛОВА
05.12.2011