В августе 2008 г. физлицо вступило в жилищный кооператив города и внесло первоначальный взнос в сумме более 2 000 000 руб. В феврале 2011 г. физлицо получило свидетельство о государственной регистрации права собственности

Согласно Письму Минфина России от 23.06.2010 N ШС-20-3/885 возможны три варианта корректировки налоговой базы для целей получения имущественного налогового вычета по НДФЛ:

1) налоговая база корректируется за любой налоговый период, в котором налогоплательщик получал доходы, облагаемые по ставке 13%, без применения каких-либо сроков давности;

2) с учетом положений ст. 78 НК РФ, налоговая база корректируется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году, в котором налогоплательщик обратился за вычетом;

3) налоговая база корректируется за любой налоговый период начиная с того, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет.

Налоговый орган отказал физлицу в получении имущественного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с первыми двумя вариантами. Но в соответствии с третьим вариантом физлицо не сможет получить имущественный вычет по НДФЛ в полном объеме, так как в 2012 г. физлицо прекращает трудовые отношения с организацией в связи с выходом на пенсию.

Правомерен ли отказ налогового органа в указанной ситуации?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 6 декабря 2011 г. N ЕД-3-3/4015@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, и сообщает следующее.

Указанное в обращении Письмо от 23.06.2010 N ШС-20-3/885 является заключением, данным ФНС России в адрес Минфина России.

Официальная позиция ФНС России по данному вопросу, согласованная с Минфином России, изложена в Письме от 31.03.2009 N ШС-22-3/238@, доведенном до нижестоящих налоговых органов для использования в работе. Согласно данному Письму право на вышеуказанный имущественный налоговый вычет у налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями пп. 2 п. 1 ст. 220, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта.

При этом уменьшение налоговой базы на вышеуказанный имущественный налоговый вычет может производиться только начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет.

Дополнительно сообщаем, что по существу содержащихся в обращении вопросов было дано разъяснение УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу, соответствующее действующему законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.

Советник государственной

гражданской службы

Российской Федерации

2 класса

Д. В.ЕГОРОВ

06.12.2011