Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, в течение налогового периода получало доходы только от лиц, не являющихся налоговыми агентами в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ (в частности, от источников за пределами РФ, от физических лиц, не перечисленных в указанном пункте). Полученные доходы не связаны с коммерческой деятельностью и подлежат налогообложению НДФЛ по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), иных доходов физическое лицо в течение налогового периода не имело

Вправе ли такое физическое лицо получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный п. 1 ст. 218 НК РФ, в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 218 НК РФ, применительно к доходу, полученному не от налоговых агентов?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 6 декабря 2011 г. N ЕД-3-3/4014@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета лицу, получающему доходы не от налоговых агентов, и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, ст. 218 Кодекса.

Пунктом 4 ст. 218 Кодекса установлено, что в случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных указанной статьей Кодекса.

Таким образом, налогоплательщик, получающий доходы, подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, только от лиц, не являющихся налоговыми агентами, имеет право на получение стандартных налоговых вычетов по окончании налогового периода при подаче им налоговой декларации с приложением правоустанавливающих документов в налоговый орган по месту жительства.

Советник государственной

гражданской службы

Российской Федерации

2 класса

Д. В.ЕГОРОВ

06.12.2011