Долг ООО "А" перед ООО "Б" возник в 2010 г. В 2011 г. после частичной оплаты задолженности ООО "А" было ликвидировано. Можно ли ООО "Б" списать долг в 2011 г. или нужно ждать истечения срока исковой давности?

Ответ: В случае когда долг ООО "А" перед ООО "Б" возник в 2010 г., а в 2011 г. после частичной оплаты задолженности ООО "А" было ликвидировано, ООО "Б" вправе списать на расходы в 2011 г. сумму задолженности ООО "А".

Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ к внереализационным расходам относятся суммы безнадежных долгов.

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Суммы безнадежных долгов списываются на основании акта инвентаризации дебиторской задолженности и приказа руководителя о списании задолженности в состав безнадежной (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.06.2008 N 20-12/060959).

Таким образом, в случае ликвидации организации-должника налогоплательщик вправе списать на расходы сумму задолженности без учета срока исковой давности.

Е. В.Трофимова

ООО "Аудит-Актив"

Материал предоставлен при содействии

ЗАО "НПО Консультант"

Регионального информационного центра

Сети КонсультантПлюс

12.12.2011