Физическим лицом в 2008 г. был заключен предварительный договор купли-продажи квартиры и осуществлен платеж. В 2011 г. в результате уступки прав требования основной договор купли-продажи квартиры был заключен с матерью физического лица (пенсионеркой), документы, подтверждающие расходы данного физического лица по оплате квартиры, отсутствуют. Согласно заключенному договору купли-продажи квартиры между матерью физического лица и строительной компанией было получено свидетельство о государственной регистрации права собственности. Квартиру планируется продать. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные матерью физического лица от продажи квартиры?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-1034

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в 2008 г. налогоплательщиком был заключен предварительный договор купли-продажи квартиры и осуществлена ее оплата. В 2011 г. в результате договора уступки прав требования основной договор купли-продажи квартиры был заключен с другим физическим лицом (матерью налогоплательщика), при этом документы, подтверждающие расходы данного физического лица по оплате квартиры, отсутствуют. Свидетельство о государственной регистрации прав собственности также оформлено на данное физическое лицо. В этом же году квартиру планируют продать.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Поскольку при продаже вышеуказанной квартиры в 2011 г. она будет находиться в собственности физического лица менее трех лет с даты регистрации, то физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, в размере 1 000 000 руб.

Сумма дохода от продажи квартиры, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

13.12.2011