Каков порядок получения физическим лицом имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в 2011 г.?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 15 декабря 2011 г. N 20-14/4/121710@
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории РФ, в частности, квартиры или доли (долей) в ней, в размере фактически произведенных расходов в пределах максимально установленного размера имущественного налогового вычета, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным им на приобретение на территории РФ указанного имущества.
В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут включаться:
- расходы на приобретение квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, доли (долей) в ней, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенной строительством квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в ней.
Для подтверждения права на имущественный вычет при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков и других документов).
Право на указанный налоговый вычет при условии соблюдения всех положений пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ возникает у налогоплательщика вне зависимости от периода, когда были произведены расходы по приобретению квартиры.
Предельный размер указанного налогового вычета, на который может претендовать налогоплательщик, не может превышать 2 млн руб., если право на указанный имущественный налоговый вычет возникло после 1 января 2008 г. (без учета сумм, направленных на погашение процентов).
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
- при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
- при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры, доли (долей) в них налогоплательщику.
Уменьшить налоговую базу в части суммы расходов, не превышающей 2 млн руб., налогоплательщики могут начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет.
Таким образом, в случае, если право на указанный налоговый вычет возникло в 2011 г., уменьшение налоговой базы на сумму такого вычета может быть произведено в отношении доходов, полученных после 1 января 2011 г.
Состав документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы на уплату процентов за пользование кредитом, полученным от российских организаций и фактически израсходованным на приобретение на территории РФ недвижимого имущества, гл. 23 НК РФ не конкретизируется.
При документальном подтверждении налогоплательщиком произведенных расходов следует учитывать, что документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством РФ и в полной мере свидетельствовать о факте осуществления расходов самим налогоплательщиком и об основании их возникновения.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным налогоплательщиком на приобретение на территории РФ квартиры или доли (долей) в ней, налогоплательщику необходимо представить кредитный договор, в котором указано, что кредит предоставлен для приобретения указанного имущества, и документы, подтверждающие уплату процентов по данному договору, к которым относится банковская выписка по счету.
Положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при приобретении недвижимого имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер вычета распределяется между совладельцами имущества в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде возврата (полностью или частично) уплаченного им налога на доходы физических лиц.
Пунктом 7 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику также до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления".
Основание: Разъяснения ФНС России от 31.03.2009 N ШС-22-3/238@.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
Ю. Ю.ШИЛОВА
15.12.2011