Правомерно ли применение организацией налоговой ставки по НДС в размере 0% при реализации оборудования на территорию Республики Беларусь, если выручка от реализации поступает на счет представительства российской организации в Республике Беларусь?

Ответ: Поскольку при экспорте товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь нулевая ставка НДС применяется без представления в налоговые органы выписки банка, подтверждающей поступление выручки от покупателя, российская организация вправе применить нулевую ставку НДС при реализации оборудования на территорию Республики Беларусь, если выручка от реализации поступает на счет представительства Российской Федерации в Республике Беларусь.

Обоснование: Применение НДС при реализации товаров в рамках Таможенного союза осуществляется в соответствии с Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (далее - Соглашение) и Протоколом от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" (далее - Протокол).

В соответствии со ст. 2 Соглашения при экспорте товаров с территории одного государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при условии документального подтверждения факта экспорта.

Пунктом 2 ст. 1 Протокола установлено, что для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в налоговые органы должна представляться в том числе выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера, если иное не предусмотрено законодательством государства - члена Таможенного союза.

Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", вступившим в силу 1 октября 2011 г., в ст. 165 Налогового кодекса РФ внесены изменения, согласно которым из перечня документов, обосновывающих право на применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость, в том числе при реализации товаров на экспорт, исключены документы, подтверждающие оплату товаров.

Учитывая изложенное, российской организации при реализации оборудования, экспортированного с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, представлять в налоговые органы выписку банка в пакете документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, не требуется.

При этом при совершении указанной сделки следует учитывать требования законодательства Российской Федерации о валютном регулировании.

А. Н.Лозовая

Ведущий советник

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

27.03.2014