За изъятый земельный участок и снесенный дом компенсацию выплатил инвестор, являющийся стороной инвестиционного контракта, на которого возложена обязанность по переселению дома. Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере выкупной стоимости земельного участка и расположенного на нем дома с сараями согласно пп. 1.1 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 16 декабря 2011 г. N 20-14/3/122100@

В соответствии со ст. 239 Гражданского кодекса РФ в случаях, когда изъятие земельного участка для государственных или муниципальных нужд невозможно без прекращения права собственности на здания, сооружения или другое недвижимое имущество, находящееся на данном участке, это имущество может быть изъято у собственника путем выкупа государством в порядке, предусмотренном ст. ст. 279 - 282 ГК РФ.

Исходя из положений ст. 281 ГК РФ с собственником имущества, находящегося на изымаемом земельном участке, заключается соглашение о выкупе, которое представляет собой обязательство РФ, субъекта РФ или муниципального образования уплатить выкупную цену за изымаемое имущество его собственнику.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Таким образом, выкупная цена, уплачиваемая в рамках соглашения о выкупе с собственником имущества, является доходом налогоплательщика от продажи имущества.

Согласно пп. 1.1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.

Изъятие, в том числе путем выкупа, земельных участков для государственных или муниципальных нужд, в соответствии со ст. 49 Земельного кодекса РФ осуществляется в исключительных случаях, предусмотренных указанной статьей.

Таким образом, если выкуп земельного участка производится с соблюдением вышеперечисленных норм действующего законодательства, то налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета. Указанный вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

Ю. Ю.ШИЛОВА

16.12.2011