01.03.2011 физлицо продало 11/104 доли в праве собственности на квартиру, принадлежащую ему на основании договора передачи квартиры в собственность граждан от 15.12.1998 (при приватизации). Право собственности зарегистрировано не было, так как госрегистрация прав в субъекте РФ началась только с ноября 1999 г. Свидетельство о праве собственности было получено 11.07.2008 в связи с тем, что физлицо планировало продать долю. Физлицо полагает, что доля находится в его собственности более 3 лет. По мнению налогового органа, физлицо должно представить декларацию и заплатить НДФЛ при получении доходов от продажи доли в праве собственности на квартиру, так как право на имущество возникло с момента регистрации прав, то есть 11.07.2008, с момента получения свидетельства. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы физлица от продажи доли в праве собственности на квартиру и обязано ли физлицо представить налоговую декларацию?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-1082

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Согласно ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Таким образом, срок нахождения в собственности налогоплательщика объекта недвижимости следует определять с даты его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Из обращения следует, что до 11.07.2008 право собственности на приватизированную квартиру не регистрировалось, в связи с чем при ее продаже до 11.07.2011 данная квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет и налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, установленный пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Кодекса налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

С учетом изложенного налогоплательщик, получивший доход, в частности, от продажи квартиры, обязан до 30 апреля года, следующего за годом получения данного дохода, представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства (ст. ст. 228, 229 Кодекса).

Одновременно сообщаем, что в соответствии с п. 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

21.12.2011