Организация в сентябре 2011 г. ввезла партию товара из Республики Беларусь и при ввозе уплатила НДС. В дальнейшем обнаружили бракованный товар, который в октябре 2011 г. был возвращен поставщику. Каким образом следует отразить эту операцию в налоговой декларации по НДС?

Ответ: При возврате белорусскому поставщику бракованного товара позже месяца принятия ввезенных товаров на учет российская организация должна представить уточненную налоговую декларацию по "импортному" НДС за месяц, в котором данный товар был ввезен. В уточненной декларации необходимо уменьшить показатели строк 030 и 031 разд. 1 на сумму НДС, приходящуюся на возвращенный товар.

Обоснование: Порядок применения косвенных налогов в отношениях с Республикой Беларусь установлен Протоколом от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" (далее - Протокол).

Согласно п. 9 ст. 2 Протокола, если ввезенные товары были возвращены поставщику не в месяце принятия товара на учет, а позднее, необходимо представить уточненную налоговую декларацию.

При импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза российская организация представляет в налоговый орган налоговую декларацию по НДС по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 8 ст. 2 Протокола).

В рассматриваемой ситуации организации следует представить уточненную декларацию по НДС за сентябрь 2011 г., в которой скорректировать показатели строк 030 и 031 разд. 1, уменьшив их на сумму НДС, приходящуюся на возвращенный товар.

И. А.Елизарова

ООО "ЭЛКОД"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

21.12.2011