Работник (налоговый резидент РФ для целей НДФЛ) работает у нескольких работодателей и получает в течение года материальную помощь в размере 4000 руб. от каждого из них

В связи с этим работодатели не удерживают НДФЛ с выплачиваемой материальной помощи. Возникает ли у работника доход в общей сумме материальной помощи от всех работодателей, облагаемый НДФЛ?

Ответ: По нашему мнению, если работник (налоговый резидент РФ для целей НДФЛ) работает у нескольких работодателей и получает в течение года материальную помощь в размере 4000 руб. от каждого из них, в связи с чем работодатели не удерживают НДФЛ с выплачиваемой материальной помощи, то у работника возникает доход, облагаемый НДФЛ, в размере суммарной материальной помощи, полученной от всех работодателей в течение года, за вычетом 4000 руб. Работник обязан задекларировать этот доход в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по итогам года и уплатить с него НДФЛ по ставке 13%.

Обоснование: В соответствии с п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4000 руб., полученные за налоговый период. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В связи с этим налоговые агенты, выплачивающие своим работникам материальную помощь в пределах 4000 руб. за год, не удерживают с нее НДФЛ.

Тем не менее при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Соответственно, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации доходом работника является суммарная материальная помощь, полученная им от всех налоговых агентов. Однако в силу п. 28 ст. 217 НК РФ облагаемым доходом работника является сумма материальной помощи, полученной им в течение календарного года, уменьшенная на 4000 руб. При этом, поскольку НДФЛ налоговыми агентами не удержан, работник обязан самостоятельно исчислить сумму налога с этого дохода по ставке 13% и представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по итогам года (пп. 4 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228, ст. ст. 224, 229 НК РФ).

С. М.Лазутин

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

26.12.2011