Подлежат ли налогообложению НДФЛ при увольнении работников суммы компенсационных выплат, предусмотренных ст. 318 ТК РФ?

Ответ: В случае увольнения работника из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, компенсационные выплаты, предусмотренные трудовым законодательством, не облагаются НДФЛ в части, не превышающей шестикратный размер среднего месячного заработка работника.

Обоснование: Согласно ст. 318 Трудового кодекса РФ работнику, увольняемому из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ), выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, за ним также сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за указанным работником в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Минфин России в Письме от 05.12.2002 N 04-04-06/253 разъяснил, что на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ соответствующие выплаты не должны облагаться НДФЛ.

С 1 января 2012 г. согласно пп. "а" п. 7 ст. 1 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" п. 3 ст. 217 НК РФ дополнен абз. 8, согласно которому облагаются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

То есть необлагаемый размер выплат, производимых при увольнении работника из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации составляет шестикратный размер среднего месячного заработка.

Таким образом, при увольнении работника компенсационные выплаты, предусмотренные ст. 318 ТК РФ, не облагаются НДФЛ в части, не превышающей шестикратный размер среднего месячного заработка работника.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

11.01.2012