Физическое лицо обратилось в ИФНС России с заявлением о сдаче в аренду налогоплательщиком квартиры. Доход от сдачи в аренду указанного объекта недвижимости налогоплательщик не декларировал и, соответственно, не уплачивал НДФЛ. При этом указанную квартиру налогоплательщик продал в 2008 г. и доход от ее продажи также не задекларировал, налог не уплатил. Каков порядок налогообложения НДФЛ дохода от сдачи в аренду квартиры? Каков порядок уплаты НДФЛ при продаже квартиры?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 11 января 2012 г. N 20-14/4/000447@

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506, Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в РФ и на основании ст. 209 НК РФ признаются объектом налогообложения по НДФЛ. Указанные доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, согласно положениям ст. 224 НК РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка налогообложения 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению и уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир или их долей, находившихся в его собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн руб. При продаже указанного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при его продаже (в редакции, действовавшей до 1 января 2009 г.).

В ст. ст. 228 и 229 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, получивший доход от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из суммы полученного дохода.

Также он представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля и уплачивает налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в котором был получен доход от продажи указанного имущества.

Таким образом, налогоплательщик, продав в 2008 г. указанную выше квартиру, обязан был в срок не позднее 30 апреля 2009 г. представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по НДФЛ за 2008 г.

В то же время данный налогоплательщик исходя из срока владения отчуждаемым имуществом более трех лет вправе уменьшить налогооблагаемую базу за 2008 г. на сумму имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи квартиры.

В случае установления фактов нарушения налогового законодательства продавцом квартиры будут приняты меры для привлечения его к налогообложению, а также к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений в соответствии с НК РФ.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

Ю. Ю.ШИЛОВА

11.01.2012