Квартира с 1993 г. находилась в совместной собственности родителей физлица по результатам приватизации. В 2006 г. отец умер, а мать отказалась от своей доли, полагающейся ей по закону, в пользу физлица, поэтому в 2007 г. физлицо получило свидетельство о праве на наследство по закону и свидетельство о регистрации права на долю квартиры (вид права: общая долевая собственность, доля в праве)

В 2009 г. мать умерла, и в 2010 г. физлицо получило свидетельство о праве на наследство по закону на вторую долю квартиры, а также новое свидетельство о регистрации права - на весь объект недвижимости, датированное январем 2011 г.

Физлицо 17 ноября 2011 г. продало за 2 550 000 руб. данную квартиру.

В соответствии с Письмом Минфина России от 09.06.2011 N 03-04-05/5-415 моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности, в связи с чем квартира, рассматриваемая Письмом Минфина России от 09.06.2011 N 03-04-05/5-415, признавалась находящейся в собственности более трех лет, а доходы от продажи этой квартиры - не подлежащими налогообложению НДФЛ.

Освобождается ли в указанной ситуации физлицо от налогообложения НДФЛ доходов, полученных от продажи данной квартиры?

Обязано ли физлицо подавать в налоговые органы декларацию по НДФЛ за 2011 г. в случае, если доходы от продажи данной квартиры не подлежат налогообложению НДФЛ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 12 января 2012 г. N 03-04-05/5-3

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что одна из долей в праве собственности на квартиру находилась в собственности налогоплательщика с 2007 г. В связи со смертью матери в 2009 г. ему перешла в порядке наследования ее доля в праве собственности на данную квартиру. В 2011 г. квартира была продана.

Согласно ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, в том числе смертью одного из сособственников, и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Статьей 229 Кодекса определено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217 Кодекса.

Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры, принадлежавшей налогоплательщику более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

12.01.2012