Физическое лицо 22.09.2007 заключило договор с техникумом железнодорожного транспорта, действующим на основании лицензии, на оказание платных образовательных услуг в сфере профессионального образования. В соответствии с договором срок обучения составляет 3 года 10 месяцев (форма обучения заочная)

Оплата за обучение производится авансовыми платежами: за первый семестр первого учебного года не позднее 5 сентября года, в котором заключен договор; оплата за второй семестр обучения первого года обучения производится не позднее 15 февраля года, следующего за годом, в котором был заключен договор. Оплата за последующие семестры обучения должна быть произведена не позднее 5 сентября и 15 февраля следующего учебного года.

Физическое лицо фактически произвело расходы на свое обучение в размере 22 200 руб. В 2008 г. физическое лицо оплатило обучение за второй семестр обучения за 2007 - 2008 гг. в размере 7200 руб.; за первый семестр обучения за 2008 - 2009 гг. в размере 7500 руб.; за второй семестр обучения за 2008 - 2009 гг. в размере 7500 руб.

Вправе ли физическое лицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2008 г. в размере фактически произведенных на свое обучение расходов (22 200 руб.)?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 января 2012 г. N 03-04-05/7-12

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета на свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 данной статьи.

Согласно п. 2 ст. 219 Кодекса социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 данной статьи Кодекса, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

При этом в соответствии с п. 7 ст. 78 Кодекса срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами.

То есть в 2012 г. налогоплательщик вправе обратиться за получением социального налогового вычета, представив налоговые декларации за 2009 г. и последующие годы.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

13.01.2012