Индивидуальному предпринимателю выдан патент на право применения патентной системы налогообложения (форма N 26.5-П) на период с 1 января по 31 декабря 2014 г. в отношении осуществляемого им на территории г. Москвы вида предпринимательской деятельности - технического обслуживания и ремонта автотранспортных средств и мототранспортных средств, машин и оборудования. Количество наемных работников - 9

Какую сумму страховых взносов должен будет уплатить предприниматель в ПФР в 2014 г.?

Ответ: В связи с тем что индивидуальный предприниматель имеет наемных работников и производит выплаты в их пользу, в 2014 г. он должен будет уплатить страховые взносы в ПФР в фиксированных размерах за себя в сумме 20 328,48 руб., а также должен будет уплачивать страховые взносы как плательщик страховых взносов, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Обоснование: Федеральным законом от 23.07.2013 N 237-ФЗ "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) внесены изменения, которые вступили в силу с 01.01.2014.

В соответствии с ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели должны уплачивать страховые взносы в ПФР в следующих размерах:

1) если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, который определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Однако необходимо учитывать, что сумма страховых взносов не может быть больше размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Размер дохода индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, определяется в соответствии со ст. ст. 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ (ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 1 Закона г. Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения" по виду предпринимательской деятельности "Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования" на индивидуального предпринимателя и каждого наемного работника составляет 600 000 руб.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, получивший патент на 12 месяцев на техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования, должен уплатить страховые взносы за себя в 2014 г. в размере 20 328,48 руб. (17 328,48 руб. + (600 000 руб. - 300 000 руб.) x 1%).

17 328,48 = 5554 x 12 x 26%.

В 2014 г. размер МРОТ составляет 5554 руб.

Кроме того, необходимо учитывать, что индивидуальный предприниматель имеет наемных работников, а порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

Согласно ст. 15 Закона N 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца индивидуальный предприниматель должен производить исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. В течение расчетного периода предприниматель должен уплачивать страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей за своих работников в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Частью 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты в пользу физических лиц, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

В 2014 г. тарифы страховых взносов в ПФР в соответствии с ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ составляют (в пределах выплат 624 000 руб. на каждого работника) 22%. Свыше предельной величины базы для начисления страховых взносов (свыше 624 000 руб.) тариф взносов в ПФР составляет 10%.

И. В.Разумова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

31.03.2014