В состав организации входят два обособленных подразделения. Для одного из них (филиала) организацией открыт банковский счет. Как в 2012 г. устанавливается лимит остатка наличных денег для такой организации?

Ответ: Если в состав организации входят два обособленных подразделения, для одного из которых (филиала) организацией открыт банковский счет, то в 2012 г.:

- организация устанавливает распорядительным документом лимит остатка наличных денег, определенный с учетом наличности, хранящейся в обособленном подразделении, не имеющем открытого для него счета в банке;

- филиал организации, для которого открыт банковский счет, устанавливает лимит остатка наличных денег в кассе филиала самостоятельно.

Обоснование: С 1 января 2012 г. на территории РФ вступит в действие новый порядок ведения кассовых операций, определенный Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (далее - Положение) (п. 7.1 Положения).

Пунктом 1.1 Положения предусмотрено, что оно распространяет свое действие на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка Российской Федерации), а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения, на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В силу п. 1.2 Положения для ведения кассовых операций организация устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в ее кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег). Об установленном лимите остатка наличных денег организация издает распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном ее руководителем или иным уполномоченным лицом.

Лимит остатка наличных денег в кассе организации определяется в соответствии с Приложением к Положению. Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет лимит остатка наличных денег с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях, за исключением случая, предусмотренного абз. 2 п. 1.2 настоящего Положения (п. 1.3 Положения).

Согласно абз. 2 п. 1.2 Положения обособленное подразделение (филиал, представительство) юридического лица, для совершения операций которого юридическим лицом в банке открыт банковский счет, устанавливает лимит остатка наличных денег в порядке, предусмотренном настоящим Положением для юридического лица.

Таким образом, в данной ситуации:

- организация устанавливает распорядительным документом лимит остатка наличных денег, определяя его в соответствии с Приложением к Положению, с учетом наличных денег, хранящихся в обособленном подразделении, не имеющем открытого для него счета в банке;

- филиал организации, для которого открыт банковский счет, устанавливает распорядительным документом лимит остатка наличных денег в кассе филиала, определяя его в соответствии с Приложением к Положению.

Порядок хранения распорядительных документов об установленном лимите остатка наличных денег в кассе организации и ее филиала должен быть определен руководителем организации или иным уполномоченным лицом (абз. 3 п. 1.2 Положения).

С. А.Скобелева

Консалтинговая группа "Аюдар"

16.01.2012