Организация планирует заключить договор на оказание услуг по ремонту нескольких автомобилей с физическим лицом. Какие налоги и страховые взносы необходимо будет уплатить с выплат по данному договору? Можно ли в договор включить условие о том, что все налоги и взносы с вознаграждения работник обязан будет рассчитать и уплатить сам?

Ответ: С вознаграждения физическому лицу за оказанные услуги на основании гражданско-правового договора организация обязана уплатить НДФЛ и страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Возложить обязанность по перечислению налогов и взносов на работника, предусмотрев соответствующее условие в договоре, организация не вправе.

Обоснование: С выплаченного работнику вознаграждения необходимо удержать НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ). НДФЛ необходимо рассчитать по ставке 13 процентов, если ремонтник-резидент. Если работник не резидент, то налог рассчитывается по ставке 30 процентов (ст. 224 НК РФ). Следует обратить внимание, что прописывать в договоре, что работник должен сам заплатить НДФЛ, нельзя. По мнению Минфина России, такое условие договора считается ничтожным (Письмо от 15.07.2010 N 03-04-06/3-148).

Кроме налога на сумму вознаграждения нужно начислить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ)). Взносы на обязательное социальное страхование начислять не требуется (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний потребуется начислить, если условие об их уплате будет предусмотрено в самом договоре (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"). При этом заметим, что Закон N 212-ФЗ не позволяет организациям (плательщикам страховых взносов в силу ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ) не исполнять свои обязанности по начислению и уплате страховых взносов. Возможность делегирования исполнения этой обязанности стороне гражданско-правового договора законодательство РФ также не предусматривает.

С. В.Островский

ООО "ФондИнфо"

18.01.2012