О налогообложении налогом на прибыль чистого дохода постоянного представительства российской организации в Республике Казахстан

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 января 2012 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос о налогообложении в Республике Казахстан чистого дохода постоянного представительства российской организации и сообщает следующее.

Согласно п. 1 ст. 24 "Недискриминация" Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 (далее - Конвенция) национальные лица Договаривающегося государства не подвергаются в другом Договаривающемся государстве иному или более обременительному налогообложению или связанному с ним обязательству, чем налогообложение или связанные с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться национальные лица этого другого государства при тех же обстоятельствах. При этом п. 6 ст. 24 "Недискриминация" определено, что ни одно положение, содержащееся в данной статье, не будет истолковано как обязывающее любое Договаривающееся государство предоставлять резидентам другого Договаривающегося государства какие-либо индивидуальные льготы, освобождения и скидки, которые предоставляются его резидентам при налогообложении.

Нормами п. 6 ст. 10 "Дивиденды" Конвенции предусмотрено, что прибыль компании, которая является резидентом одного государства и осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве через расположенное там постоянное учреждение, после обложения налогом по ст. 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Конвенции может облагаться налогом на оставшуюся часть в том Договаривающемся государстве, в котором расположено постоянное учреждение, в соответствии с законодательством этого государства при условии, что ставка налога, взимаемого таким образом, не должна превышать 10 процентов.

Налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрено взимание корпоративного подоходного налога с чистого дохода юридического лица - нерезидента, ведущего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

С учетом вышеизложенного положения налогового законодательства Республики Казахстан не являются дискриминационными в смысле ст. 24 "Недискриминация" Конвенции.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

19.01.2012