У работницы организации трое детей. Первому 23 года, он студент очной формы обучения вуза, имеющего государственную аккредитацию. Второму ребенку 16 лет, а третьему - 8 лет

15 июля 2012 г. старший сын работницы заканчивает обучение в вузе. Каким образом в 2012 г. предоставлять стандартные налоговые вычеты в целях исчисления НДФЛ?

Ответ: Если у работницы организации трое детей, старшему ребенку 23 года (студент очной формы обучения вуза, имеющего государственную аккредитацию, заканчивает обучение 15 июля 2012 г.), второму ребенку 16 лет, а третьему - 8 лет, то с 15 июля 2012 г. работница теряет право на получение стандартного вычета в целях исчисления НДФЛ в размере 1400 руб. на старшего ребенка в связи с окончанием его учебы в вузе. При этом вычет на остальных двух детей с вышеуказанной даты будет предоставляться в прежних размерах - 1400 руб. на среднего ребенка и 3000 руб. на младшего.

Обоснование: В силу п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы по НДФЛ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах с 1 января 2012 г.:

- 1400 руб. - на первого ребенка;

- 1400 руб. - на второго ребенка;

- 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб.

В рассматриваемой ситуации сотрудница организации с 15 июля 2012 г. теряет право на получение стандартного вычета в размере 1400 руб. на старшего ребенка в связи с его окончанием учебы в вузе.

Что касается размера вычета на остальных детей с 15 июля 2011 г., то следует руководствоваться разъяснениями Минфина России. Согласно Письму Минфина России от 08.12.2011 N 03-04-05/8-1014 вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. При определении применяемого размера вычета учитывается общее количество детей. Первым ребенком должен считаться наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Таким образом, у работницы с 15 июля 2011 г. останется два ребенка на ее обеспечении и стандартный вычет будет предоставляться в размере 1400 руб. на среднего и 3000 руб. на младшего ребенка до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 000 руб.

Н. В.Феодосьева

ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

22.01.2012