Организация имеет лицензию на разработку нового (не разрабатываемого ранее) участка недр с начальными извлекаемыми запасами нефти 4,7 млн тонн. Сможет ли организация применять понижающий коэффициент (Кз) к ставке НДПИ, предусмотренный п. 5 ст. 342 НК РФ, в случае если фактическая добыча нефти превысит объем начальных извлекаемых запасов?

Ответ: Если организация имеет лицензию на разработку нового (не разрабатываемого ранее) участка недр с начальными извлекаемыми запасами нефти 4,7 млн тонн, а фактическая добыча нефти превысит объем начальных извлекаемых запасов, то при добыче организацией нефти свыше 4,7 млн тонн налогообложение такого превышения будет осуществляться по ставке НДПИ с коэффициентом Кз, равным 1.

Обоснование: В соответствии с положениями ст. 342 Налогового кодекса РФ организации, осуществляющие добычу нефти на участках недр с начальными извлекаемыми запасами нефти менее 5 млн тонн, с 1 января 2012 г. вправе применять понижающий коэффициент Кз, характеризующий величину запасов конкретного участка недр, при условии, что степень выработанности данного участка недр не превысит 5 процентов.

Указанный коэффициент определяется по формуле, переменным показателем в которой является показатель, отражающий величину начальных извлекаемых запасов нефти, который определяется как сумма величины всех запасов нефти конкретного участка недр и величины накопленной добычи нефти на данном участке недр по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода.

При этом ст. 342 НК РФ установлено, что в случае, если сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр превышает начальные извлекаемые запасы нефти, использованные при расчете коэффициента Кз, к сумме превышения применяется коэффициент Кз, равный 1. Также коэффициент Кз в размере 1 применяется и в том случае, если начальные извлекаемые запасы конкретного участка недр, определяемые ежегодно по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, составляют более 5 млн тонн.

Таким образом, при добыче организацией нефти свыше 4,7 млн тонн налогообложение такого превышения будет осуществляться по ставке НДПИ с коэффициентом Кз, равным 1.

И. К.Золотарева

Заместитель начальника

отдела налогов и доходов

от использования природных ресурсов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

26.01.2012